高管审计背景对衰退企业绩效波动的影响研究

本文选取2011—2019年业绩衰退的A股制造业企业,分析高管审计背景对企业绩效波动的影响,并进一步考察盈余管理的中介效应和外部审计监督的调节效应。实证发现,高管审计背景会加大企业的绩效波动,证书类高管审计背景的正影响大于任职类高管审计背景。盈余管理是二者的中介变量,高管审计背景会促进企业盈余管理,加剧绩效波动。外部审计监督未对高管审计背景与绩效波动关系产生调节效应。结果表明审计背景高管的盈余操纵极具隐蔽性,需更为先进的技术手段进行侦查。