审计行业专长与内部控制质量替代亦或互补?——基于财务重述视角

本文以2010—2019年中国沪深A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对财务报告重述的影响。研究发现,审计行业专长能够积极的发挥外部治理作用,降低企业的财务报告重述程度;同时,本文引入重要的内部治理变量即内部控制质量,发现内部控制质量削弱了审计行业专长对财务报告重述的抑制作用,说明审计行业专长在内部控制质量更差的时候,其治理效应更显著,即外部审计行业专长和内部控制质量能产生替代作用。基于产权性质差异,研究发现相比于国有企业,在非国有企业中审计行业专长对财务报告重述的抑制作用更显著。