企业内部控制研究的中国化系列之三 内控流程的设计与再造

内控表现为一套流程,内控流程的设计与再造应符合建评分离、依法合规、全面覆盖、自上而下、三个导向、适度制衡、突出重点、前位控制等要求。内控流程设计与再造中最关徤的程序是风险评估、流程分析、流程再造和流程表现。其中,风险评估要关注评估什么风险、怎样评估风险和把风险控制在何种水平,流程分析要从整体上和各要素上进行分析,流程再造要重点关注发展战略、管控模式、组织架构和授权体系等内容,内控流程可表现为内控手册和内控制度两种形式。实残中内控制度存在的诸多问题需要进行杭理和优化,优化包括内容优化、形式优化和运行优化等。