可持续发展报告信息质量特征评述

2022年1月20日,欧盟可持续发展报告准则(ESRS)的制定机构欧洲财务报告咨询组(EFRAG)发布了第一批ESRS工作稿(Working Papers)。工作稿是介于样稿(Prototype)和征求意见稿(ED)之间的文件,在提交给ESRS项目任务组(PTF-ESRS)成员、PTF-ESRS审查小组以及专家工作组(EWG)辩论和讨论达成初步共识后,就可以ED的方式广泛征求公众意见。EFRAG公布的第一批7份ESRS工作稿,包括4份跨行业工作稿(战略与商业模式,可持续发展治理和组织,可持续发展重要影响、风险与机遇,政策、目标、行动计划和资源的界定)、1份专门议题工作稿(气候变化)和2份概念指引工作稿(双重重要性,信息质量特征)。本文对《信息质量特征》工作稿进行评述。首先介绍可持续发展报告的基础性信息质量特征,然后介绍可持续发展报告的提升性信息质量特征,最后分析EFRAG照搬IASB《财务报告概念框架》信息质量特征的局限性,提出引入报告原则作为广义上的质量特征,有利于彰显可持续发展报告的信息特色,提高可持续发展信息的质量。