摘要
财务报告的主体包括企业的所有者、债权人、投资商、政府以及其他的利益相关者,这些主体从不同的利益角度出发,从财务报告中获取他们所需要的信息。财务报告主体的边界不同,在特定利益的约束下,财务报告的内容也会有所差异,正确划定财务报告的边界,明确财务主体的概念是非常重要的,权益理论是对权益的范围和内容的规范性解释,会计权益理论是会计理论中的重要理论之一,对于财务报告主体的确定上,权益理论能够起到界定企业成果归谁所有,能够站在价值相对应的角度上确定财务报告主体的边界。本文就权益理论中业主权理论、实体理论、基金理论和企业理论,站在四个重要权益理论的角度出发,阐述了它们的演变,并在此基础上分别对财务报告主体的边界进行分析,并认为在基金理论的基础上界定财务报告主体的边界更为适当。
