离岸所得税改与地域征税原则——基于香港税制国际竞争力的分析

为应对外部环境的改变和挑战,特别是欧盟第二次将中国香港列入税收不合作辖区灰名单,中国香港于2022年6月提出对相关离岸所得进行税制修订的建议,如果得以完成立法程序,新税制将自2023年起实施。本文对这次香港税制修订的背景进行全面阐释,对修订的主要内容进行深入的技术分析,重点观察离岸所得税改对香港地域征税原则的实质性影响。研究发现,离岸所得税改对于以“简单、确定、低税”为特征的香港税制将产生重要影响,但没有从根本上改变地域征税原则,而是维护了香港税制地域征税原则的完整性和连续性,有利于保持香港税制的国际竞争力。