增值税留抵退税政策的理论基础与完善机制

Theoretical Basis and Improvement Mechanism of Input VAT Credit Refund Policy

留抵退税制度构建,是纳税人留抵退税权实现的法定化过程,留抵退税权是制度核心,该权利派生于纳税人财产权,具有正当性和现实可行性,受到一般纳税人、期末超额进项、诚实申报等条件的规范。而从应然权利转化为实然权利,留抵退税权还需要经受现实条件的约束。现实制约因素则可以采取渐进式方法,通过专项机制消解转型成本、增强税收治理能力和水平、提高纳税人意识和遵从度等途径加以化解,从而最终保障留抵退税权实现,形成科学规范的留抵退税政策和制度。