“双审计”业态下整合审计降成本效应检验

基于审计产业内“双审计”分工与协作的视角,以我国上市公司为研究对象,借助于审计费用模型,引入整合审计特征变量,检验整合审计对我国资本市场审计成本的作用效果。研究发现:实施了整合审计的上市公司,其财务报表审计费用显著低于未实施整合审计的上市公司,且这一作用具有审计师层面和内部控制审计发展阶段层面的异质性;审计师的整合审计程度越高,则公司财务报表审计费用以及总体审计费用越低,并均呈现出审计师层面的异质性。研究创新性地引入整合审计程度变量,并实证性地总结我国市场发展内部控制审计和整合审计的成功经验。上述结果表明:我国资本市场的整合审计实践表现为财务报表审计和内部控制审计在审计产业内分工基础上的业务协作,具有显著的降成本效应,且我国发展内部控制审计制度具有显著的后发优势,实现了低成本推行。