论个人所得税的最低税负制——税收优惠政策公正底线的法治设计

On the Minimum Tax System of Individual Income Tax-the rule of law design for justice of tax incentives

针对特定纳税人和所得类型的个人所得税优惠政策泛滥及其滥用诱发高收入者低税负问题,偏离了量能课税原则。个人所得税的最低税负制在保留个人所得税优惠政策的前提下,促进税负分配向量能课税回归,是划定税收优惠政策公正底线的一项重要法律机制。建议借鉴美国替代性最低税与我国台湾地区所得基本税额制度的经验,建立符合国情的个人所得税最低税负制,即合理确定应税所得额,设置较高且动态调整的免税额,规定折中的合理最低税率,建立相应的税收征管机制。