使用权资产和租赁负债的财税问题分析

租赁是实践中频繁发生的交易,研究租赁的财税问题具有广泛的实践指导意义。自2018年12月7日财政部修订发布新《租赁准则》,并不断扩大实施范围。《租赁准则》确立了承租人的单一会计处理模型,发布之后,与租赁初始确认相关的递延所得税问题在实务界备受关注。2021年5月,国际会计准则理事会发布了《单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税》(对《国际会计准则第12号——所得税》的修订),明确初始确认豁免不得适用于会产生金额相同且方向相反的暂时性差异的交易,缩小了递延所得税初始确认豁免的适用范围。