合格国内最低补足税“弯道超车”(上)——评全球最低税分配顺序的再调整

Qualified Domestic Minimum Top-up Tax Plays Leapfrog in Pillar Two:On the Readjusted Distribution Order of the Global Minimum Taxation(Part 1)

2021年12月,OECD发布的《应对经济数字化税收挑战--支柱二全球反税基侵蚀(GloBE)规则立法模板》首次引入合格国内最低补足税,使大型跨国企业集团超额所得的来源国跃居全球最低税分配顺序的首位,实现了对大型跨国企业集团母公司居民国的“弯道超车”。本文深入分析合格国内最低补足税的功能及实施的关键问题,并认为,合格国内最低补足税是七国集团内部利益博弈的产物。结合当前全球最低税持续博弈的背景,本文还探讨了合格国内最低补足税对中国的影响,并提出中国应对之策。