刍议“惟以资产为宗,不以丁身为本”

租庸调制与两税法是分别行之于唐前期与唐后期的两套税制体系,也是中国古代著名的两套税制体系,引发了许多税史学者的研究兴趣。但是,对于这两套税制体系的性质以及租庸调制被废弃的原因,学术界却存在不同看法。有学者认为:租庸调制中的租庸调是纯粹的人丁税,两税法中的两税是纯粹的资产税;租庸调制被废弃的主要原因在于“安史之乱”。本文研究认为:租庸调并非纯粹的人丁税,两税亦非纯粹的资产税;租庸调制被废弃的主要原因也不在于“安史之乱”。弄清这一问题,对于我们正确认识中国税制体系的历史发展规律颇有意义,进而对于我们建设中国特色社会主义税收事业不无裨益。