个税减免与企业薪酬策略

厘清税收归宿对于评估税收政策效果及优化税收制度有重要指导意义。作为第三大税种,政府调整个人所得税(下文简称“个税”)有两个基本政策目标,一是优化收入分配,二是提高劳动收入进而促进消费。截至2019年,中国已经实施了7轮个税改革,且《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出要继续“完善个人所得税制度,推进扩大综合征收范围,优化税率结构”。尽管已经实施了多轮改革,目前学术界还鲜有文献探究中国个税的归宿问题,而厘清个税归宿有助于更为全面掌握个税改革的收入分配效应和促消费效果。