以经济活动为基础的财务报表改革新思路:理论溯源、关键问题及具体操作

决策有用性是目前世界上较为广泛接受的财务报表目标观点,我国的企业会计准则也采用了该观点。决策有用性目标的关键问题是:谁是作出决策的财务报表使用者?财务报表使用者需要什么样的信息?文章通过研究投资者和债权人的财务报表信息需求文献发现,现有文献的研究方法和结论存在着很大的不足。从财务报表使用者作出决策的角度采用演绎推理的研究方法,更适合得出决策者财务报表信息需求的基本结论:财务报表信息越能反映企业经济活动,财务报表的经济决策有用性就越强。根据这一基本结论,文章进一步对目前的现金流量表、资产负债表和利润表存在的不足进行了详细分析,在分析的基础上,采用企业经济活动财务三分法,即经营活动、投资活动和筹资活动,对现金流量表、资产负债表和利润表信息进行了以经济活动为基础的具体改革设计。研究结论将提升财务报表信息反映企业经济活动的能力,并提高财务报表决策有用性。