审计延迟的经济后果研究--基于会计师事务所视角

一、前言党的二十大报告指出,高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。审计工作者应深入贯彻落实党中央决策部署,助力审计事业高质量发展。作为量化审计效率的一个替代指标,借鉴于鹏等(2019)[1]的研究成果,用资产负债表日与审计报告日之间的时间差来衡量审计延迟(AD)。在现有研究中,部分学者研究了审计延迟的成因,包括公司规模和盈利能力[2]、外部环境[3]、内部控制质量[4]、事务所变动[5]等,但关于审计延迟的经济后果尤其是实证研究还较为匮乏。本文以沪深A股主板上市公司为研究样本,实证分析审计延迟对审计师行为的影响及影响程度,并提出相关建议,以期为探索降低审计延迟的不良后果提供参考。