制度环境、企业异质性与所得税税率偏离——来自A股上市公司的证据

Institutional Environment,Corporate Heterogeneity,and Income Tax Rate Deviation:Evidence from A-share Listed Companies

受税收政策、特别纳税调整等多方面因素影响,实践中企业所得税的实际税率相较于名义税率往往出现差异,产生企业所得税税率偏离(以下简称“税率偏离”)。统计分析发现,我国企业所得税税率存在着结构性偏离现象。进一步以2008-2022年我国A股上市公司为研究样本,实证分析发现以征管效率和税收任务压力为代表的税收制度环境对税率偏离产生重要影响,而企业纳税贡献度在其中具有调节作用;在不同企业规模、产权性质、行业属性下,税收制度对税率偏离的影响有着个体异质性差异。偏离于名义税率的差异化实际税率,可能导致政府减税政策力度加大而一部分企业“获得感”不强并存的矛盾,考虑到全球主要经济体所得税率整体趋于下行、国际税收竞争趋于激烈的背景,建议适当下调国内企业所得税的法定基本税率,并确保企业获得减税红利,防止税率偏离出现反弹,为实体企业固本培元、经济运行回升向好提供有力支持。