美国转向目标导向的会计准则制定:思索与借鉴

一、缘起:从规则基础向原则基础的转变(一)导火线:安然事件美国原能源巨子安然公司利用特定条件下的"特别目的实体"(SPE)可以不纳入合并报表的会计规则,刻意回避"实质重于形式"的基本会计原则,将本应纳入合并报表的三个SPE排除在合并报表编制范围之外,导致1997——2000年期间高估了4.99亿美元的利润。由于媒体以及其他的一些渠道的披露,安然公司的一些会计问题相继被曝光,公司股价一落千丈,相关人士受到了惩罚。随后,世界通信等公司相继爆发丑闻。