中报自愿审计的保险假说探析

企业自愿聘请外部审计师对其中期财务报告进行审计,目前主要有三个理论假说:代理假说、信号假说和保险假说。其中代理理论和信息理论,均认为信息使用者的直接需求是需要独立审计师对财务信息的可信性发表意见,从而能在实质上降低甚至消除财务信息的信息风险,发挥审计的鉴证机制。而保险假说认为,信息风险的降低可以通过保险的方式将风险全部或者部分转移给保险人,从而最终起到降低信息使用者的信息风险的目的。本文将利用审计需求的保险理论假说,结合我国中报审计制度的背景分析我国上市公司中报的自愿审计动机。并提出要充分发挥审计的保险价值,必须加强审计制度建设,完善独立审计师的民事赔偿机制,使审计师的审计真正成为财务信息质量的保证。