企业会计政策选择的经济学分析

本文用现代契约经济学理论对企业会计政策选择进行了全新的分析。作者认为,会计政策形式上表现为会计过程的一种技术规范,企业选择不同的会计政策选择产生不同结果的会计信息,对企业各利益相关者会产生不同的利益分配结果并导致不同的社会资源配置效率,因此它本质上是一项社会经济、政治利益的博弈规则和契约安排。由于会计报表的重要作用以及会计政策的契约条款特性,在企业的代理契约、债务契约和其他社会契约中,会计政策选择都倍受各利益相关者关注。本文从完善企业契约和社会契约的角度提出了规范企业会计政策选择的若干建议,对维护资本市场的健康运行与企业各利益相关者的权益具有一定的借鉴意义。