我国会计师事务所的扩张有效吗?

近年来,通过各种扩张策略鼓励会计师事务所"做大做强"已成为我国的一项战略性安排。考察事务所扩张效果的一个重要方面体现在,随着事务所规模的扩大,其审计质量是否得到相应提高。本文把2001～2007年的我国事务所扩张策略分为四类:国际四大兼并、本土大所合并、本土大所兼并以及品牌联盟,分别研究不同扩张策略对审计质量的影响,以检验事务所扩张的效果。研究发现:(1)国际四大兼并国内所以后,审计质量整体上有明显改善,并且在兼并后的三年间,审计质量明显逐年提高,尤其是被兼并的原本土事务所审计客户的审计质量在被兼并后逐年得到明显提高;(2)在国际四大兼并以后,国际四大实施的审计质量改善机制(审计人员交叉配置)使审计质量有明显提高;(3)在本土大所合并方式下,仅在合并后的第三年发现审计质量有显著提高;(4)本土大所兼并和品牌联盟扩张策略则并没有带来审计质量的改善。本文的发现对主管部门、监管机构、行业组织等具有一定的政策指导意义。