试论会计稳健性和盈余管理的关系及研究路径

盈余管理体现了管理者和大股东的主观动机,而稳健性是会计信息被动适应于企业内、外部环境的需要。这决定了稳健性和盈余管理在许多方面存在差异,两者是内涵不同的事物。稳健性很难为企业带来直接的经济利益,但却可以间接降低交易费用。直接经济利益与稳健性的实证结果有其它方面的解释,包括颠倒因果关系,间接检验经济后果与公司治理水平及经营能力的关系。