作业成本法在我国实施的障碍

在美国,作业成本法理论于20世纪50年代就已初露端倪,80年代末期作业成本法又曾盛极一时,许多学者都对作业成本法进行了理论研究和实证考察(Staubus,1971;Cooper,1987;Johnson,1988;Kaplan,1994等)。作业成本法(Activity—Based Costing,简称ABC法),是西方管理会计的一项新的发展,是成本控制方面的又一新领域。作为一种全新的成本管理方法,它以作业为基础,先将资源的耗费归属到引起资源耗费的原因——作业(Activity)当中去,然后按产品对作业量的消耗,通过成本动因(Cost Driver)将已归属到作业当中的成本再归属到产品当中去。 近年来,作业成本计算和作业成本管理的思想逐渐为我国会计理论界人士所熟悉,并且在研究上逐渐由理论向实务应用靠拢。但目前作业成本法在我国实施还存在诸多障碍,本文试就这问题作一剖析。