现行会计目标理论的缺陷及其改进

会计目标是会计理论之基石。长期以来会计目标理论存在着决策有用观与受托责任观之争,但是理论界和各国会计准则制订机构日益形成一种融合思潮。尽管如此,笔者发现,现行会计目标理论,不论决策有用观还是受托责任观,都与会计实务有一定的差距,它们都难以解释一部分现行的会计实务。因此,笔者认为,应当改进现行会计目标理论,将“契约有效观”作为会计目标的组成部分。