摘要
在我国,企业并购行为日益发展完善,有关并购负商誉的问题也就油然而生,从而负商誉的会计处理问题开始受到理论界的关注。负商誉是指企业以购买方式合并时,购买企业所取得净资产的公允价值超过其并购成本的差额。同商誉一样,负商誉也只产生于企业作为一个整体被并购的过程中。根据美国著名的会计学家亨德里克森的观点,如果被并购企业可辨认的净资产的公允价值之和大于主并企业的收购价格,那么目标企业将会资产逐项出售,而并不会像存在(正)商誉那样将挣资产整个或一揽子出售,也就是说,负商誉在逻辑上是不可能存在的。但是,在企业并购活动中,负商誉是存在的。从被并购方来说,可能由于连年亏损或所有者急需资金而将资产尽快出售等原因。
