分业经营抑或混业经营——美国注册会计师行业市场定位的嬗变及其监管启示

安然和世界通信等财务舞弊以及与此相关的一系列审计失败丑闻,不仅改写了美国注册会计师行业的监管历史,而且引发了关于注册会计师行业市场定位的争论。注册会计师行业到底应当分业经营,还是混业经营?主管部门必须对这一既关系到会计师事务所发展方向,又牵涉公众利益的大是大非问题做出抉择。基于此,本文首先介绍促使美国注册会计师行业“不务正业”的制度变迁,其次分析美国立法部门为矫正注册会计师行业的“错位”所做出的尝试及其深远影响,论文最后结合我国国情。