借用他人名义购买农地之税捐法评价——评台湾地区“最高行政法院”2007年判字第88号判决

【目次】一、背景介绍二、本案事实三、所涉争点四、判决要旨五、本文见解一、背景介绍在税捐实务中,有关税捐规避行为(steuerumgehung)的要件、判断与实质课税原则(或称经济观察法)的适用,一直都是征纳双方争议的重要焦点。盖在通常情形下,纳税义务人方基于自由意愿所做之民商法上法律关系的安排,以尽量减少其公法税捐上的负担,同时提高其盈余或利润者,税捐债权人方或代表税捐债权人以执行征税公权力的税捐机关, 原则上虽均应该加以尊重。