税收协定中“受益所有人”概念的历史沿革及最新进展——兼评国税函[2009]601号文

【目次】一、税收协定中'受益所有人'概念的由来及演进二、各国法院对'受益所有人'概念的解说三、2011年OECD公布的讨论草案与我国601号文件之比较四、对国税函601号文的反思和评析在涉及所得与财产的双边税收协定中,'受益所有人'这个概念拥有举足轻重的地位。它关系到缔约国一方居民从缔约国另一方取得股息、利息、特许权使用费时,能否享受税收协定中相关条款的优惠待遇,成为适用税收协定的适格主体。这一术语发端于19世纪英国国内法。