从“会计主体”假设评合并报表编制理论

An Analysis on the Theory on Working out a Combined Balance Sheet Based upon the Hypothesis of "Accountant Subject"

目前世界上有三种合并报表编制理论 ,分别为母公司理论、实体理论和以及当代理论。笔者从合并报表的会计主体出发 ,分析评价了三种合并理论 ,认为三种理论对合并会计主体假设都有不同程度的违背 ,建议进一步修正当代理论以解决同会计主体假设的矛盾 ,使之尽可能满足各信息使用者的需要。