新会计法下财会监督入法及其实施机制研究

财会监督法治精神写入新会计法是推进财会监督建设的保障措施,研究其实施机制有重要意义。新会计法在实施中面临社会人假设的管控难点,中华会计文化治理是破解之道。文章以文本分析法归纳了新会计法修正内容的重点,厘清了财会监督、会计监督、内部控制在演进中的逻辑关系,提出会计监督的新三元论。从法治视角对新会计法以硬机制夯实财会监督进行了阐释,构建了会计人员法治与德治会计监督与会计文化联袂的“他律”和“自律”软约束路径。法律治理和文化治理融合机制的研究,有助于推进公司治理体系和治理能力现代化,亦为会计人员以人民的逻辑贯彻新会计法提供了参考。

会计监督职能与公司治理有效性关系——基于企业生命周期的分析

以企业生命周期为视角,探讨会计监督职能与公司治理有效性之间的关系。分析企业生命周期各阶段的会计监督职能与公司治理有效性特点,指出了两者之间的相互关系。通过案例实证研究分析,证实了会计监督职能与公司治理有效性在企业生命周期不同阶段的差异性。研究结果表明,会计监督职能与公司治理有效性之间存在显著的正相关关系,且企业生命周期对两者关系具有调节效应,以期为企业有效治理提供有益的实践参考。

政府会计监督的微观溢出效应研究——来自会计信息质量随机检查的证据

科学的财会监督体系是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。在我国财会监督主体多元化的背景下,财政部会计信息质量随机检查制度并未受到充分关注。本文以财政部会计信息质量随机检查作为准自然实验,以第26号公告(非金融业首次联合检查)为政策效果识别起点,选取2008~2019年我国非金融业A股上市公司为研究对象,关注新时代财会监督如何向同业发挥治理溢出效应。研究发现,同业企业接受会计信息质量随机检查后,行业内未被查企业的融资约束得到显著缓解。这一影响在民营企业、未连带会计师事务所被罚的同业企业、未连续被查的同业企业以及行业上市公司未被罚的同业企业中表现得更为显著。上述结论在进行一系列稳健性检验后仍然成立。机制研究表明,政府会计监督从审计师、分析师、媒体三方优化会计信息环境,实现同业的治理溢出。本研究为完善政府会计监督制度提供了经验证据,对新时代财会监督改革具有重要启示作用。

民营企业会计信息报告策略与证券市场监管有效性研究

以2003—2021年沪深A股上市公司的观测数据为样本,研究“原罪”嫌疑对民营企业会计信息报告策略的影响与证券市场监管的有效性。结果发现:“原罪”嫌疑与民营企业披露的会计信息质量显著负相关,且这一负相关性会随着民营企业面临的“原罪”压力的增大而增加。交易所和证监会能够有效识别民营企业的低质量会计信息报告行为,并根据信息披露问题的严重程度作出相应的处罚。机制检验显示,地区产权保护水平的提高,有助于缓解民营企业家遭遇的“原罪”嫌疑,减少其对低质量会计信息报告策略的使用。

论保荐机构持续督导制度的废止

保荐机构持续督导制度在我国已实施20余年。制度设计的初衷是要求保荐机构不仅要当好“看门人”,而且要对公司挂牌或上市后的规范运作、信守承诺和信息披露等进行持续督导。但由于保荐机构独立性不强、激励不足,持续督导制度已成为合谋造假的温床、流于形式的摆设、影响上市公司决策的掣肘、上市公司卸责的由头,造成监管资源的浪费。现有文献对这些弊端仅有零星论述,且没有论及持续督导制度的存废问题。文章认为,在上市公司强监管时代,持续督导制度亟须废止,以切断保荐机构、审计师、上市公司之间的利益联结,优化配置监管资源,强化上市公司规范治理的主体责任,压实保荐机构“看门人”责任,推动资本市场高质量发展。

新会计法下加强企业财会监督策略研究

新修改的《中华人民共和国会计法》在保持基本制度的前提下,重点解决会计实务中的突出问题,加大了财会监督力度,有利于提高会计信息质量。文章围绕加强财会监督这一主题,在充分研读相关文献的基础上,结合企业实践提出以下策略:践行“三坚三守”,切实加强会计职业道德建设;建立健全企业内部控制分级监督体系;加强外部监督。通过完善“三位一体”的会计监督体系,即政府部门监督、社会审计监督和企业内部监督一体形成企业内外财会监督合力,提高财会监督成效,进而为企业高质量发展奠定良好基础。

浅析基层事业单位实施新《政府会计制度》的现状

文章着重论述新《政府会计制度》实施以来,对基层事业单位的执行现状进行探究,并对存在的问题提出领导高度重视,强化人员责任意识;完善核算软件,提高制度实施效率;强化督导方式,继续推动制度实施;全面梳理业务,规范相关核算问题;创新培训形式,确保制度培训质量五个方面的相应策略,为规范基层事业单位对新《政府会计制度》落地落实提供参考。

财会监督自组织演化研究:基于复杂适应性系统的视角

我国财会监督体系层次复杂、监督主体结构多元,各主体间的非线性关系导致传统的趋势分析、样本均值等统计方法无法适用于多头监管形势下财会监督的效果研究。本文基于复杂适应性系统理论探讨非线性情况下财会监督演化的作用机理。研究发现,财会监督演化是一个自组织过程,是各监督主体在外部环境作用下,相互竞争又相互协同的结果。因此,在我国财会监督体系建设过程中,既要考虑到外部政治、经济、技术等环境因素的影响,也应遵从财会监督主体的自组织规律,推动监督模式的不断完善和持续演进。

企业ESG信息披露、分析师关注与企业声誉

选取2010—2022年沪深A股上市公司数据,实证检验企业ESG信息披露、分析师关注与企业声誉之间的关系。研究结论表明,企业ESG信息披露能够显著提升企业声誉。机制研究表明,分析师关注在企业ESG信息披露与企业声誉之间存在部分中介效应。进一步研究发现,企业ESG信息披露对非国有企业、委托“四大”审计和东部地区企业的声誉提升作用更加显著。

满足“三道防线”要求的广域保护系统及其在电力系统中的应用

分析了广域保护的研究背景,总结了目前各种不同类型的广域保护系统,并对其功能重新进行了定位,根据影响电力系统稳定的三类问题,提出了能满足“三道防线”要求,由快速保护、安全自动控制和紧急控制以及系统振荡检测构成的广域保护系统,阐述了该系统应该具备的功能和工作流程,并指出了构建该系统需要开展的几方面研究工作。所提出的广域保护系统可为大型互联电网配置合理的安全防线提供解决方案。

新《会计法》下加强会计监督的重要性

随着社会的进步和经济的发展,会计工作的复杂性不断提高,对财会人员素质、企业经营有了更高的要求,会计监督就显得尤为重要。随着2024年6月新《会计法》的实施,我国越来越重视会计监督在经济活动中的重要作用。会计监督可以提高会计人员的专业素养,推进企业的合法合规经营,维护社会经济秩序,会计监督具有现实意义。文章提出通过加强财务人员培训、建立相关的内部监督机制等措施加强会计监督。

企业内部控制评价系统的构建

企业内部控制体系要得到有效实施,就必须构建一个合理、科学的内部控制评价系统。而内部控制评价系统的构建是一项复杂的系统工程。本文首先从组织背景、内部控制系统和内部控制评价系统本身三个方面阐述了内部控制评价系统应具有的特性,并提出构建系统所必须坚持的三项基本原则,即权变、目标导向和经济性;其次分析了内部控制评价系统的整体架构和逻辑框架;最后提供了内部控制评价系统在逻辑框架下的一种设计方案。

会计信息披露的利益相关者博弈分析

运用博弈论原理系统分析了会计信息披露过程中的经营者、会计人员、投资者、注册会计师、政府监管部门等利益相关者的态度与行为,指出了导致会计信息造假的多方面原因,并提出了相应的治理建议。

论政府对会计监管的必要性、缺陷和效果

政府会计监管对纠正市场失灵、重新配置社会经济资源和调节经济运行有显著效果。同时 ,也存在严重缺陷 ,其表现为 :政府垄断会计规范制定权导致政府行为低效率 ;政府监管目标多元化导致政府角色冲突 ;政府会计监管部门行动不协调导致会计监管效率下降。政府会计监管要适度 ,监管不足和监管过度都是监管效果低下的表现。

内部监督对盈余管理行为的抑制作用研究基于高管变更的视角

完善的内部监督机制是提高公司治理效率的关键，能有效抑制高管变更时的盈余管理行为。以沪深A股上市公司2010~2013年数据，用多元回归方法进行实证检验，结果发现：发生高管变更的企业，高管变更当年存在较为严重的负向盈余管理行为；董事会监督效率越高、监事会越勤勉，以及大股东制衡度越大，该负向盈余管理行为越能得到抑制。鉴此，宜加强企业内部监督机制建设，完善公司治理。

企业生命周期与盈余管理关系研究——来自中国制造业上市公司的经验证据

企业生命周期对企业契约的影响，通过契约磨擦的作用，最终会反映在盈余管理上。我们以2001—2005年沪深制造业上市公司为研究对象，运用多元线性回归模型检验了企业生命周期与盈余管理的关系。实证结果表明，不同的企业生命周期阶段，其盈余管理的特点各有差异，在不区分盈余管理的方向时，成熟期的盈余管理程度最低；在正向盈余管理情况下，成熟期的盈余管理程度也最低；在负向盈余管理情况下，成长期盈余管理程度最高。研究结论意味着，在一定程度上企业生命周期理论可以整合以往针对盈余管理动机的不同研究。

人工智能技术在虚假会计信息发现机制中的应用

将计算机人工智能理念与虚假会计信息发现机制相结合,提出识别虚假会计信息智能化的设想,即引入智能决策支持系统的构想.并针对现阶段上市公司频频造假所导致的会计信息质量低下的问题,说明建立以人工智能技术为基础的虚假会计信息发现机制的必要性与可行性.同时,研究智能决策支持系统的结构模型,以此构建识别虚假会计信息的智能财务决策系统,并初步建立了该系统的模块体系.

舞弊治理：基于上市公司财务舞弊特征的分析

选取2003～2007年度5645家沪深两地上市公司为样本，首先对其中209家舞弊公司财务舞弊的影响因素做统计分析，明晰上市公司财务舞弊的特征；然后，根据舞弊公司不同特征进一步实证检验，得出大规模事务所的选择、股权集中度、公司规模与财务舞弊负相关，独立董事比例与财务舞弊成“U”型关系。但没有发现代表财务状况指标净资产收益率的显著性影响，究其原因，发现舞弊公司存在虚增利润以外的其他更多隐性盈余操纵手段。

高质量内部控制能够改善公司价值创造效果吗?——基于沪市A股上市公司的实证研究

在理论分析内部控制对公司价值创造作用机理的基础上,通过构建内部控制质量指数(ICQ),并以2011年沪市A股上市公司为样本进行实证检验,探讨了内部控制质量对公司价值创造的影响。研究发现,高质量的内部控制能够改善公司价值创造的效果。这一方面为内部控制与公司价值的关系提供了新兴加转轨市场独特的经验证据,丰富了内部控制经济后果与公司价值创造方面的文献;另一方面有助于相关部门进一步推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的实施,并促进上市公司通过强化内部控制提高价值创造能力,从而加强投资者利益保护。

所有权性质、CEO任期与会计稳健性

以高阶理论为基础,运用声誉机制理论、任期五阶段模型、任职期限理论、职业生涯关注等相关理论,以我国2010~2014年A股上市公司为样本,实证研究了CEO现有任期和预期任期对会计稳健性的影响,并进一步研究了产权性质差异对两者关系的调节效应。研究发现,CEO现有任期与会计稳健性呈倒U型关系,CEO预期任期与会计稳健性正相关。与非国有上市公司相比,在国有上市公司中,CEO现有任期和预期任期对会计稳健性的影响都更强。