公平竞争审查制度会降低企业避税程度吗?

财税政策是政府干预经济的常用方式,税收优惠政策对市场公平竞争具有重大影响。审查税收优惠政策的公平性,是在税收领域贯彻落实公平竞争审查制度的务实之举。基于2011—2021年沪深A股公司的面板数据,将实施公平竞争审查制度视为一项准自然实验,运用双重差分模型(DID)作为分析工具,探讨了公平竞争审查制度对高行政垄断区域企业税收规避的影响。研究发现,公平竞争审查制度可以显著降低高行政垄断地区企业的避税程度。机制检验表明,公平竞争审查制度能够促进税收扶持中性和市场竞争中性,从而抑制企业税收规避动机。进一步分析发现,公平竞争审查制度的税收规避抑制效应在地方政府问责制完善、地区营商环境差、地方政府税收竞争程度高以及公司内部治理差的样本中更为明显。文章丰富了公平竞争审查制度等行政垄断规制的微观经济后果和企业避税影响因素的研究文献,为公平竞争审查制度的实施提供政策参考。

高职院校企业纳税实务课程思政资源库建设探索与实践

随着我国高职教育的不断发展,课程思政建设已经成为高职教育的重要组成部分。文章以杭州万向职业技术学院高职院校企业纳税实务课程为例,研究了高职院校在企业纳税实务课程中构建思政资源库的重要性、目标与原则、实施策略和保障机制,以及建设途径。并且通过实践操作,探索了在课程教学中融入思政元素,构建课程思政资源库,实现课程思政与企业纳税实务课程的深度融合等方面的内容,为高职院校课程思政建设提出了相关建议。

长周期减税对中国政府与市场关系的结构性影响——基于产业税收弹性变动的分析测度

我国大规模、长周期的减税政策带来了政府与市场关系的结构性调整。本文以产业税收弹性为标尺,利用2002—2021年的细分类产业与税收收入数据,分析了不同阶段产业税收弹性的变化轨迹以及不同产业间的税收弹性差异,测度了长周期减税对中国政府与市场关系的结构性影响。产业税收弹性揭示了税收与经济之间的互动关系,是优化税收政策的基础参数,是观察税收与产业发展情况的窗口,是评估税制改革成效的主要基准。

寻求数字经济发展的税收保护:基于正价值与负价值区分

数字经济快速发展不仅削弱了税收原则的实施有效性,还带来了亟需应对的第二类税收挑战:如何精准鉴别与调控正价值和负价值活动。研究认为,只有从追问“税收终极目的究竟为何”入手,建构足以对税收政策实践提供有力指导的价值保护理论和原则,才能妥善应对。为此,中长期税收改革应围绕两个支柱展开:消费型主体税基和价值型税基分流,包括全面采用市场地课税规则和简易登记制度。

投之以桃,报之以李:加计扣除税收优惠与企业科技创新责任

研发费用加计扣除是国家鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策,对减轻企业税负提升科技实力发挥重要作用。本文基于资源配置和利益相关者等理论,以比亚迪、复兴医药、宝钢股份、柳工机械为案例企业,从消费者、政府、社区、员工、非政府组织5个维度理解企业的科技创新责任,分析研发费用加计扣除税收优惠对企业科技创新责任的影响路径和效果。研究发现:加计扣除可以通过增强企业创新能力、提升政府与社会的关注度两条路径影响企业的科技创新责任;从影响效果看,消费者、政府、社区和员工4个维度上的科技创新责任效果显著,非政府组织维度上的企业科技创新责任效果较弱。

社会认同对民众税收政策偏好的影响——以个人所得税“起征点”提高为例

使用网络爬虫获取网络问题“全国人大代表XXX建议提高个税起征点至1万元,你怎么看?”的回答文本及点赞数,使用TF-IDF权值法提取文本特征词、使用LDA概率主题模型挖掘文本主题,并使用定序Logit模型和加权定序Logit模型等对相关数据实施分析,发现问题参与者的态度多为“较赞成”和“赞成”。许多无法获益或获益较少者之所以赞同这一措施,一个重要原因是提高个人所得税“起征点”这一线索激活了参与者的社会认同,其中主要是工薪阶层的社会认同,并进而引发了工薪阶层认同者和纳税人认同者的亲群体行为,使得其决策时将群体整体利益置于个体利益之上,从而背离个体收益最大化。因此,在税收政策制定过程中,应重视社会认同的影响,并采取措施对公众的社会认同进行引导。

城市“亲清”政商关系与企业纳税遵从度

利用《中国城市政商关系排行榜》构建的“亲清”政商关系健康指数及其二级、三级构成指标,基于2017—2019年中国沪深A股上市公司的微观样本,实证考察城市“亲清”政商关系对企业纳税遵从度的影响。研究结果表明:健康的城市“亲清”政商关系有助于提高企业纳税遵从度,特别是对规模小、盈利水平低、治理水平低、成长性高的企业促进作用更大,在高城市等级地区中的提升相比也更高;“亲清”政商关系建设提升企业纳税遵从度的作用主要来自“亲近”方面,且主要体现在政府对企业的关心和公共服务上。鉴于此,各城市政府应充分重视“亲清”政商关系建设,着重于“亲近”指标的优化,持续增强对企业的关心并提升公共服务水平,营造市场化、公平化、便利化的营商环境,更好地提升企业纳税遵从度。

新一轮财税体制改革中税制变革的主要任务

税收制度的规范性和科学性直接影响税收基础性、支柱性和保障性作用的发挥。新一轮财税体制改革中的税制变革,是要进一步增强现代税收制度在财力保障、资源配置和促进公平等方面的功能。为此,本文建议新一轮财税体制改革需着力完成建立数字税收体系、完善商品税体系、优化所得税体系、推动构建财产税体系和规范税收优惠体系等五方面的主要任务。

“征高补低”:理论渊源、国际探索与税改路径

“征高补低”的个税新发展扩充了最适个人所得税理论,代表了国际社会对个人所得征税的新实践趋势。回顾这一思想的理论渊源、比较各国的制度探索后发现:第一,在甄别标准方面,高收入个人坚持收入标准,低收入个人坚持类别标准;第二,在应税所得划分方面,高收入个人的全部所得均需纳税,低收入个人的劳动所得享有优待;第三,在税收负担确定方面,高收入个人保持有限征税,低收入个人保持有限退税;第四,在征税方式选择方面,高收入个人以比例征税方式为主,低收入个人大多复合退税。借鉴西方国家有益经验,遵循“精准征高与合理补低相结合”的税改路径是我国下一步个人所得税改革的新方向。

减税降费政策对企业数字化转型的影响研究——基于营商环境的视角

文章以2011—2023年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验减税降费政策对企业数字化转型的影响,并从营商环境的视角探索两者之间的作用机理。研究表明:减税降费政策显著促进企业数字化转型,营商环境优化显著促进企业数字化转型;营商环境在减税降费政策与企业数字化转型之间起到正向调节作用;异质性检验中,减税降费政策和营商环境分别对企业数字化转型的影响具有非对称性,即减税降费政策和营商环境对非国有企业、初创期企业、衰退期企业以及东部地区企业数字化转型的促进作用更加显著。基于此,政府在完善税制结构为企业实质减负的同时,应加强不同区域的数字基础设施建设,优化营商环境,推动企业数字化转型进而促进高质量发展。

垄断竞争动态最优税收理论研究述评

垄断竞争动态最优税收理论从动态视角为实施差异化最优纠正税收提供新思路,已成为最优税收研究中的重要一支。垄断竞争动态最优税收理论,以微观消费者与生产者行为理论研究进展以及宏观动态随机一般均衡模型的发展为分析基础,与完全竞争最优税收理论相比,以垄断竞争市场结构为研究背景更具现实性;与静态最优税收理论相比,更能够体现最优税收随经济周期波动而呈动态演进的特征;与最优税收平滑理论使税收扭曲带来的社会福利损失最小化的功能相比,更能够突出最优税收纠正垄断带来的经济效率损失,以提高社会福利的重要功能。垄断竞争动态最优税收理论已取得许多研究新进展,具有重要学术研究价值,结合现实因素对其拓展研究对于最优税收政策制定与实施具有重要意义。

个税新政下工资薪金个人所得税税务筹划探讨

个人所得税已经成为我国第四大税种,也是人们感受最直接的一个税种,备受社会各界关注。2019年开始实施的新个税法在征税模式、免征额、专项附加扣除、税率结构、年终奖计税方法等方面进行调整。工资薪金是个人重要的收入类型,针对工资薪金个人所得税进行筹划有利于个税新政的普及及民众纳税意识的提高,本文分别从企业和纳税人角度探讨工资薪金个人所得税税务筹划的思路,并对工资薪金个人所得税税务筹划具体实践进行探索。

现行消费税、绿色投资对碳排放的影响研究

为实现“双碳”目标,基于2008—2021年中国省级面板数据,构建双向固定效应模型、调节效应模型和门槛效应模型,实证探究碳排放受现行消费税和绿色投资的影响。研究结果表明,目前中国消费税未能抑制碳排放增长;绿色投资对现行消费税和碳排放间关系具有负向调节作用,特别是在华北、华东等强绿色投资区域,绿色投资调节效应较强;绿色投资存在门槛效应,当投资额超过门槛值,绿色投资的抑制作用逐渐减弱。

协同减排视角下我国碳税制度研究

面对实现“双碳”目标的紧迫性和艰巨性,在我国已实施碳排放权交易的背景下,有必要开征碳税以推进市场与政府的协同减排作用。征收碳税应综合考量宏观经济冲击、区域经济发展差异、不同减排政策等因素,在现有绿色税收体系下科学合理地设计碳税的税制要素,充分发挥碳税与碳排放权交易的协同作用,以保障我国“双碳”目标的实现。

ChatGPT与税收征管智能化:依据、范围和挑战

新一代生成式人工智能ChatGPT实现了传统人工智能技术的质变,为我国人工智能在税收征管领域的发展提供了新的方向。文章从理论、目标和原则三方面探究ChatGPT应用于税收征管的基本依据,分析ChatGPT在纳税申报、纳税评估、税收分析、税收服务以及税收检查等税收征管领域中的应用,从技术支持、成本效益、数据安全、组织架构、法律建设五个层面分析ChatGPT对税收征管变革的挑战和建议,助力税收征管智能化走向成熟。

基于《民法典》《公司法》《刑法》视角分析《税收征管法》修订方向

随着时代的发展,我国税收征管改革不断推进。《税收征管法》是税收法律体系中重要的法规,其修订意义重大。本文对比成熟和规范的《民法典》《公司法》以及《刑法》,以民商事法律制度为基础,将一些违法犯罪行为上升到《刑法》的角度,分析《税收征管法》存在的问题,提出将“纳税人”改成“纳税主体”、增设对破产企业管理人或清算义务人的处罚制度、区分委托代理和法定代理、对滞纳金做出合理的解释、增强纳税服务意识,以及将“偷税”行为移出《税收征管法》等修订思路,为《税收征管法》的修订提供参考。

促进长三角区域共同富裕的税收政策研究

随着全面建成小康社会目标的实现,我国开启迈向共同富裕的新征程。长三角地区作为“一体化”和“高质量”发展国家战略的重要区域,在推动共同富裕实践方面始终走在全国前列。税收政策是推进实现共同富裕的重要措施,在促进经济发展、调节收入分配、服务民生改善等方面具有不可替代的作用。通过紧扣共同富裕目标,充分运用税收的调控职能,加大政策的支持力度,使长三角区域共同富裕走深走实。

国际绿色税收经验及借鉴

发展绿色经济,促进绿色发展,通过绿色税收实现“双碳”目标,具有重大的理论研究价值和现实意义。以马克思主义生态理论、可持续发展论、生态文明论为指导思想,参考庇古税理论、公共物品理论、产品交易理论,借鉴吸收欧盟、经济合作与发展组织等域外国家、组织的绿色税收制度及实践,基于绿色税收中性原则,完善绿色税收主体、客体、内容三要素,给予绿色税收优化,根据我国实际相机选择、建构绿色税收制度体系。

高净值自然人税收征管存在的问题与对策研究

运用税收政策促进收入分配趋向公平问题一直是学界关注的焦点。因高净值自然人税源监控不到位、自然人征管模式与数字经济不相适应等原因,导致高净值自然人的税收流失较为严重。在制度层面明确高净值自然人划分的具体标准,设立专职机构对自然人纳税人实行分级分类管理,建立税务机关主导的涉税信息平台,对存在避税动机的移民征收“弃籍税”等措施,提高对高净值自然人税收征管的有效性,促进收入和财富分配趋向公平。

新一轮财税体制改革的目标:建立健全中国式现代财政制度

谋划新一轮财税体制改革,已经在紧锣密鼓地推进。本文拟在理解新一轮财税体制改革的基础上,围绕财政管理体制、税制和预算制度三个方面阐述新一轮财税体制改革的目标。总体来看,新一轮财税体制改革的目标是建立健全中国式现代财政制度。具体来看,建立健全中国式现代财政制度包括建立健全中国式分税制财政管理体制、建立健全中国式现代税制和建立健全中国式现代预算制度。新一轮财税体制改革应该能够较好地落实“财政是国家治理的基础和重要支柱”的定位要求,推动中国式现代财政制度的建立健全。