营业税改征增值税相关问题研究

2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务行业启动营业税改征增值税的试点,逐步实现增值税替代营业税。目前试点企业的实际税负有增有减,是否违背了增值税改革的初衷?文章试图从追溯我国增值税改革的进程中,探讨出营业税改征增值税的原因;随后以陕西省惠通运输企业为例,利用其2011年的财务数据进行测算,发现税改后该企业实际税负增加。同时针对此现象进行深入分析,并提出了可行性建议。

改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨

目前我国小规模纳税人的数量较多 ,但小规模纳税人征管制度却有失当之处 ,这对税收征管以及经济和社会的发展具有负面影响。为此 ,必须引起我们的重视 ,进而对小规模纳税人的制度规定进行调整和完善。

与国际接轨还是坚持特色——有关我国个人所得税起征点的探讨

多数人认为我国现行个人所得税的起征点偏低,应该在一定程度上提高这个额度。然而,通过深入剖析,并结合我国的现实国情,则是应效仿有关国家低起征点的做法,切实与国际接轨,以利于全民普遍纳税的社会意识和氛围的形成。

征收水污染税的设想

随着水污染问题的日益严重 ,世界各国 ,尤其是西方一些发达国家 ,纷纷采取措施来保护水环境 ,改善水质。在诸多的保护措施中 ,征收水污染税已被证明是一种行之有效的新举措。在我国 ,水环境污染已相当严重 ,加剧了水资源的供需矛盾。因此 ,借鉴国外先进经验 ,开征水污染税 ,在不断完善防止水污染的法律法规的同时 ,充分发挥税收杠杆的调节作用 ,是我国治理和保护水环境的有效途径。

当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析

随着我国税收中所得税地位的不断上升,所得税对经济的影响越来越大,其中的缺陷对经济的扭曲也受到广泛的关注。我国当前的所得税制一个重大的问题就是经济性重复课税。重复课税不仅扭曲了投资者的投资行为,还扭曲了企业的财务决策,影响了市场配置资源的效率,阻碍了我国的资本形成和投资增长。同时,由于重复课税导致的高税负,促使投资者不得不采取避税行为,这反而不利于税收增长。因此,需要针对中国国情,有计划、有步骤地调整所得税制,逐步缓解直至消除双重课税。在比较了归属制、免税制和双率制的基础上,我们建议推行双率制以缓解重复课税。

开征社会保障税是完善我国社会保障制度的必然选择

社会保障的筹资方式对社会保障制度的基本模式和效用有直接的影响,是构建我国社会保障体系必须解决的难点之一。受多种因素影响,未来我国社会保障的筹资模式应当是复合式的,税费各自有其存在的依据,不能相互替代。

构建中国新财产税体系的政策选择

我国现行的财产税体系在体现财产课税的收入和财富分配功能上存在重大缺失 ,与社会主义市场经济的体制要求不相适应。本文针对存在的问题 ,借鉴市场经济国家财产税制的运行模式 ,提出改革我国现行财产税制的思路和具体措施 ,建立对土地、房产、车船等大型动产的静态财产价值和财产转移的动态财产价值课税的财产税体系 ,并做好财产税制转型的相关协调工作。

证券流转税:现状分析、国际趋势与改革思路

我国目前的证券税制以证券交易印花税为主体税种。从长远来看,我国应逐步完善证券流转税制,实行证券交易税和印花税兼征制度。改革我国的证券流转税,在证券交易环节用证券交易税代替印花税,不能仅限于更名,而应有实质性的改变。

增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析

产业结构不合理是"十二五"时期经济结构调整道路上需要破除的主要障碍,行业税负是影响产业资源配置的关键因素,分析税制改革对行业税负的影响具有重要现实意义。本文利用投入产出表,借鉴国际上估算增值税税基的成熟方法,模拟测算了增值税"扩围"改革在不同税率下对工业和服务业各行业理论税负的影响。

我国社会保障税税制设计的若干问题分析

本文分析了我国开征社会保障税税制的具体设计 ,以求我国社会保障税税制的设计在吸收和借鉴国外的成功经验和做法的基础上 ,结合我国的现实国情 ,使得税制设计科学、合理 ,减小改革成本。

我国房地产税制改革问题探讨

［摘 要］我国现行房地产税制从税种设计到配套措施都存在亟待改革之处。应借鉴国际经验，适当调整税收政策，统一内外税制，拓宽房地产税税基，减少开发环节的税收，建立统一、规范、合理的房地产税制体系。

我国矿产资源权益分配制度研究

长期以来,我国社会奉行资源无价值论,这导致了我国在长达三十多年的时间内实行资源无偿开采制度。期间,国家作为矿产资源所有者和社会资源管理者的职能没有在资源收益分配制度上给以区分。资源税税率和资源补偿费偏低也使得矿产资源价值没有得到反映。从产权角度探讨了我国矿产资源权益分配制度安排,以促成我国资源节约型、环境友好型社会的实现。

关于强化我国个人所得税收入分配功能的探析

通过对我国现行个人所得税收入分配功能的分析和定位可看出,我国目前贫富差距惊人,城乡收入差距悬殊,从基尼系数分析显示,我国已经步入了国际警戒线,造成这种情况的原因是我国个人所得税不能充分执行其调节收入分配的功能。通过对税收制度方面和税收征收管理方面缺失的研究,显示我国个人所得税收入调节功能存在着严重的缺陷,影响其功能发挥的原因有个人所得税没有体现税负公平的基本原则、个人收入所占的比重较低、调控客体不完全到位等。针对这些影响因素,文章提出了强化我国个人所得税收入分配功能的改革思路,主要是对个人所得税制课税模式、功能定位、税收扣除方式等方面的调整。

关于教育税税基的选择研究

我国目前不具备直接以“三税”为税基、以所得额为税基以及以财产额为税基新设教育税的条件，唯一可行的途径是以流转额为税基开征教育税。

对我国统一内外资企业所得税的思考

我国现行的差异性的企业所得税收制度使内资企业与外资企业的竞争条件很不一致 ,背离了WTO所要求的公平竞争的基本原则。从长远看 ,它也不利于我国经济的正常发展。因此 ,应就如何确定统一的企业所得税税率、如何处理税收优惠、如何划分中央与地方收入。

个人所得税的调节作用何以失效

改革开放二十多年来,随着市场经济的改革与深化,我国的个人收入差距也日趋拉大,在近几年成为人们关注的热点问题之一。本文针对这一问题,从个人所得税只能调节合法收入形成的差距,却不能调节非法收入造成的差距;个人所得税之所以目前在我国基本上起不到调节作用,关键在于我国目前个人收入分配机制的混乱和非规范化,个人收入支付的现金化和全社会缺乏有效的个人与企业的信用基础;以及个人所得税制本身存在的问题三方面进行了分析。

房产税可以成为西部地方主体税种

西部大开发实施以后,尽快构建西部地方主体税种已经越来越成为一项重要而紧迫的课题。无论从房产税本身的属性,还是西部地区的实际情况和国外的实践来看,房产税都是一项较为理想的选择。但目前房产税规模还比较小,为了尽快扭转这一局势,有必要从征税范围、计税依据和税率等方面改革房产税制;进一步加强对房产税的征收管理工作,完善房产清查和信息监控;建立房产税的稳定增长机制,保证西部地方税主体税种地位的尽快确立。

我国资源税改革中的“绿色化”探索

我国现行资源税在立税基础、征税范围、课税依据、征税税额等方面存在"绿色化"程度低的问题。实现资源税"绿色化"道路的改革应考虑:资源税的立税基础必须体现资源企业在开发利用过程中对环境负外部性影响的补偿;在征税范围上应包括需要给予保护的资源;对资源税课税依据的设置应考虑到怎样促使其更好的发挥资源节约和环境保护的功能;对于资源税税额的确定必须慎重。

不征税收入用于支出的会计与所得税处理改进

在我国，政府为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常营业，对企业取得的某些收入实行不征税或免税的特殊政策，以减轻企业的负担，促进经济的协调发展。由此，形成我国企业所得税法中的不征税收入和免税收入。