税务部门征收非税收入的法制困境及法治化路径

税收现代化服务中国式现代化,增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,需要全面推进税费法治化建设。非税收入划转税务部门征收是促进非税收入管理法治化的重大举措。税务部门征收非税收入面临法定原则、法律体系、征管权责、共治格局尚未法定等诸多法制困境,亟须探索破解税务部门征收非税收入法制困境的路径。为此,从树立非税收入法治化管理新理念、完善非税收入法治化管理新机制和探索非税收入管理法治化新思路三个方面提出提高税务部门非税收入管理法治化水平的建议。

人口老龄化背景下进一步促进生育的税收政策研究

为进一步落实促进生育的支持措施,国家从财政、税收、金融、保险、教育、住房和就业等不同维度和视角出台配套政策,促进生育和抑制人口老龄化。税收作为一种政策手段,在促进生育方面具有重要作用。从税收政策促进生育的理论逻辑与研究现状出发,指出现行税收存在流转税支持力度欠缺、所得税支持力度不强、其他税种带动力度不大、税收征管制度支撑力度不足等问题和困境。为此,基于我国现行流转税和所得税双主体的税制结构,从流转税、所得税、其他税种等宏观视角提出进一步促进生育的税收政策建议。

推动民营经济高质量发展的税收路径选择

民营经济是我国经济的重要组成部分,是推动经济高质量发展的重要主体。民营经济的高质量发展程度直接关系到我国经济的高质量发展水平。良好的税收政策和税收环境,是我国民营经济健康和高质量发展的前提条件。虽然近年来为助企纾困,多项减税降费政策密集出台,但我国现行税制仍存在诸多可优化空间,如优惠政策缺乏系统性和长期性、间接税比重过高、民营和国有税制差异明显等。为推动民营经济的持续健康和高质量发展,需要进一步优化税收政策,降低间接税比重,扩大税收优惠范围等。

纳税主体注销后的涉税法律责任探究

对纳税主体注销前的税款是否追究相应的法律责任,首先应当区分原纳税主体的法律性质,如果原纳税主体为个体工商户、个人独资企业、合伙企业,从事经营的个人投资者对其税款承担连带责任;原纳税主体为营利法人的,原则上以营利法人的法人财产对其税款承担法律责任,特殊情况下股东也要对法人的税款承担法律责任。纳税主体注销后,对其存续期间产生的税款,税务机关原则上不再进行罚款的行政处罚。市场主体注销后,对注销前的涉税犯罪行为,一般不能追究刑事责任;在追诉期内的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应当追究刑事责任。纳税主体如果营业执照被吊销,不影响税务检查、处理和处罚。

税务监管数字化:演变、框架与路径

在数字经济时代,税务机关应进一步加强信息化建设,完成“以票治税”向“以数治税”转变,实现税收治理体系和治理能力现代化。当前智慧税务建设以发票电子化改革为突破口,建立健全“信用+风险”的监管体系。通过分析智慧税务建设的演变及逻辑,对各阶段的监管方式进行阐释,结合数字经济特点构建新时代智慧税务建设框架,并从数据收集、平台建设、指标设置、执法方式四个方面提出精准监管的路径。

环境保护税对企业绿色创新的作用机制与优化路径

税收是国家实现宏观调控的重要手段,环境保护税是贯彻落实“绿水青山就是金山银山”发展理念的重要举措,绿色创新是实现“双碳”目标与高质量发展的重要前提。环境保护税制度通过将环境污染成本内化为企业的生产经营成本,“倒逼”企业进行绿色创新。通过分析环境保护税对企业绿色创新的影响机制,剖析环境保护税在激励企业进行绿色创新方面存在的不足,提出优化环境保护税的对策建议,以期完善以绿色创新为导向的财税政策体系,进一步加强环境保护税对企业绿色创新的引导和激励作用,促进经济发展与环境治理的协同及共赢。

新发展阶段提升税费服务质效的路径选择

新发展阶段持续提升税费服务质效是税务系统坚持以纳税人缴费人为中心的重要体现,也是进一步提升纳税人缴费人满意度和获得感的重要举措。从“诉求响应提质、政策落实提效、精细服务提档、智能办税提速、精简流程提级、规范执法提升”六大方面,发现税务部门在税费服务中存在诉求响应机制不够完善、服务资源配置不够合理、税费服务厅功能不够优化、税费服务队伍不够健全等问题,并就如何进一步提升税费服务质效提出对策建议。

税收政策助力乡村产业振兴的进展、成效与展望

全面实现乡村振兴是解决我国新时期城乡一体化发展的关键所在,作为乡村振兴战略的重要抓手,产业振兴是其中最为关键的环节。通过对历史及现行税收政策的梳理,总结税收政策在助力乡村振兴过程中整合生产要素、推动纵深发展、培育新动能三方面取得的成效,并基于现行支持产业兴旺的税收政策,提出落实税收法定、扩大优惠范围、完善税收服务体系等建议,以期充分发挥税收政策的引导作用及杠杆效应,助推乡村产业的振兴与发展。

医美行业增值税征免划分政策探析

医美行业的业务范围包括增值税“应税”项目与“免税”项目。而增值税政策中“征免划分”的范围与行业《全国医疗服务价格项目规范》存在差异,导致纳税人甚至税务机关容易在“征免划分”中出现分歧。为探索解决此类问题,梳理医美行业增值税免税政策范围,探析免税政策在实务中应用时存在的问题,以及在现行增值税征免税政策下医美行业纳税人的税收风险,最后从税收政策、行业规定和行业监管等多方面提出意见与建议。

机器人税开征的探析

人工智能技术高速发展的同时带来了部分群体的失业危机,课征机器人税以延缓人工智能发展速度,对相关失业群体进行补贴成为一个议题。当前,机器人并不能完全取代人类,只是人类的一种重要辅助工具,不具备征收机器人税的条件。未来,当机器人具备类荣誉感、身份、寿命等人类特征,并在推进人类社会发展方面做出巨大社会贡献,产生重大成果并被赋予人格时,则可以考虑征收机器人税。通过税收手段来抑制机器人在替代人的过程中可能产生的社会负外部效应,减少因被机器人取代导致的失业者贫困,实现社会公平。在机器人日益成熟和应用范围日益广泛的情况下,为平衡不同利益方的权益,相关立法和财税政策也需要相应调整和完善。

司法拍卖领域包税条款生效认定的裁判反思——以千叶花园案为切入点

司法实践中,法院常在拍卖公告中设置“一切税费由买受人承担”条款,将税负转嫁至买受人,以此破解先税后证制度带来的执行困境,解决执行难问题。但由于包税条款的法律性质及效力等问题存在争议,导致实践中有关税负转嫁条款的效力纠纷频发。千叶花园公司与吴某房屋买卖合同纠纷案的判决具有典型意义,通过案例反思和实践考察可知,司法拍卖领域包税条款背离了税收法律的立法目的,扰乱了税收征管秩序,引起另案纠纷。基于生效认定产生的消极影响,有必要从包税条款违背税收强制性规定和税法原则的角度,对其进行无效性认定。同时,为优化司法拍卖中税费承担规则、解决无效认定路径产生的执行问题,应当严格执行最高法确定的税费负担规则,完善拍卖公告中相关内容设置,探索法院代扣代缴制度。

中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异比较及启示

自2019年1月1日起,我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化,个税与百姓生活的关系越来越密切,多层次红利持续显现,但也存在制度功能发挥尚不充分等问题,税制仍有改革空间。通过对中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异进行比较,发现两者在征收范围、税率结构、扣除项、税收征管等方面存在诸多不同,并得出完善个税制度、提高扣除标准、扩大扣除范围和提高征管效率等启示,以期为持续深化税收制度改革提供有益借鉴。

适应性预期假设下房地产税对我国住宅价格的影响——基于资产定价模型分析

以我国住宅价格的变动受人们的适应性预期行为影响为基础,运用资产定价模型分析了全面开征房地产税对我国住宅价格变动的影响。研究结果表明,适应性预期下人们会根据上期预测误差对下期预期进行部分程度的修正,开征从价计征的房地产税会使住宅价格下降,影响作用类似于加息(提高贴现率),价格下降幅度约为税率的1.6倍,同时也会略为减小住宅价格的波动率。因此,房地产税可以作为地方政府财政收入的长期稳定来源,建议循序渐进征收。

基于数据合规的税费数据治理探析

税费数据的产出、应用与保护是数字经济建设的核心关键要素之一。随着税费数据共享应用场景越来越丰富,数据合规应用逐步引发全球关注。研究发现,当前税费数据治理存在权责划分不足、合规管理问题增多、数据应用难以深入和应用人才短缺等问题,为更好推进税费数据治理,在税费数据治理制度供给、资源建设、安全管理、潜力挖掘、决策支持和人才培养等方面提出对策建议。

社会保险费征收管理体制优化研究

社会保险费征收职责划转到税务部门后,原有的社会保险费征收体制已不适应社会保险费征收管理新需要,亟需优化与完善。通过分析新时代社会保险费征收管理体制的现状,发现现行征管体制在征收模式、征收管理法律、政策和征收方式等方面存在一系列问题,提出完善社会保险征收管理体制的具体措施,从而有利于提高征收机构社会保险费征管效力,更好地保障民生。

穿透式课税视角下资管产品增值税制度的构建

穿透式课税旨在以经济实质判断课税要素,有必要在资管产品增值税制度的构建中加以贯彻。由于我国坚持税制平移框架,应以现行法律法规、部门规章及《中华人民共和国增值税法征求意见稿》和《中华人民共和国增值税法草案》作为资管产品增值税制度构建的分析依据。穿透式课税视角下不以外观要件为依据,主张根据资管产品增值税的实质要件确定适宜的纳税主体,用“金融服务”概念统一金融业增值税的表述,并以此为基础调整资管产品增值税的计税方式。

立足人民税收观的税制探求

党领导百年税收事业的历史实践表明,我国税收作为增进民生福祉的重要资金来源,始终代表最广大人民的根本利益。人民税收观是人民至上理念在税收领域的延伸,集中体现在赋能市场经济主体、助力人民共同富裕和服务生态文明建设等方面。因此,新时代税制设计须以人民税收观为引领,有效增强经济发展动力,切实贯彻共享发展理念,加力完善绿色税收体系。

人口老龄化背景下税收政策探析

人口年龄结构是考量人口高质量发展的核心指标之一。目前我国人口结构的主要矛盾集中在少子化、老龄化方面,积极应对人口老龄化是推进我国人口高质量发展的基本要求。税收政策进一步优化调整是应对人口老龄化政策工具,从我国人口老龄化现状入手,阐述我国应对人口老龄化的税收政策体系及存在的问题,提出扩充个人养老资金、鼓励老年人产业发展、护理失能老人、促进生育和降低人口老龄化速度等方面的税收应对政策。

新时代载人航天精神的思想政治教育价值探析

新时代载人航天精神是党的十八大以来中国航天人在载人航天领域不断攻坚克难而形成的中国精神,其中蕴含深邃的思想政治教育价值。特别能吃苦精神体现了航天人面对严苛环境,坚持艰苦奋斗的信念,有利于塑造坚韧的品格;特别能战斗精神体现了航天人面对挫折失败,坚定顽强拼搏的意志,有利于树立拼搏信念;特别能攻关的精神体现了航天人面对技术前沿,敢于开拓创新的勇气,有利于激发创新潜能;特别能奉献精神体现了航天人面对民族利益,展现舍己为国的气概,有利于培育奉献境界。

跨境软件交易应税所得的认定研究——基于Qad Europe税企争议案

与传统的国际贸易不同,软件交易具有交易对象的无形性、交易方式的复杂性以及交易性质的多重性等特征,这使得特许权使用费与营业利润、技术服务费易混淆、难区分,跨境软件交易应税所得的准确认定面临挑战。软件交易的法律性质和付款目的是影响该问题的重要因素,为此,我国应积极借鉴国际经验,完善国内税法规定,在交易中遵循重实质轻形式原则,同时注重总结实践经验,加强典型案例的示范指引作用。