论建立以产品税为主体的税制模式

在城市经济体制改革中,确立以什么税种为主体的税制模式,这是涉及到整个税制政策的一个方向性的问题.目前,对确立以哪一个税种为主体的税制模式的看法,还很不统一,归纳起来主要有三种:一是主张以产品税为主体的税制模式,二是主张以所得税为主体的税制模式,三是主张以产品税和所得税共为主体的税制模式.我认为具体确定哪一个税种为主体税种,主要取决于一定的经济条件,或者说,取决于哪一个税种在一定经济条件下所发挥的作用.因此,从我国现有的经济条件出发。

污染产品税基础理论与立法实践的二维探析

我国《环境保护税法》体现的是排污"费改税"的立法思路,基本上是一种制度的简单平移,并未将可能造成环境污染的产品纳入征税范围。无论是研究环境税的历史沿革,抑或近几年OECD及EU的税收工作报告都可发现,污染产品税在税种数量和税制地位上都要远高于排污税。我国消费税以筹集财政收入、调节消费和收入分配为主位功能,虽经过税制"绿化",环保功效逐步提升,承担污染产品的课税职责,但从长远来看,污染产品税是我国环境税体系不可或缺的重要组成部分。有鉴于此,在引入污染产品税时决策者可采用与消费税并存的立法模式,一方面能够有效避免对现有税制体系"大动干戈",极大降低改革成本,另一方面又可通过税目划分,促进政策之间的协调、配合,在避免税制性重复征税的前提下,更好的实现节能减排、促进环境保护。

不同价格弹性条件下的产品税税负转嫁问题

运用税收杠杆进行宏观经济控制和调节,须考虑因税负转嫁而引起的税负转移量。在价格逐步放开,实行以市场调节为主的情况下,税负转嫁基本上取决于不同商品的价格弹性。这里我们仅对几种特殊弹性条件下的税负转嫁作一量的分析。由于只讨论产品税由生产者向消费者的转嫁,我们先从征税与供给曲线的关系谈起。

污染产品税OECD经验借鉴及对我国的立法启示

无论是出于环境保护功效抑或收入累退性的考虑,污染产品税已经成为OECD环境税体系中最为重要的税种,然而,我国新一轮环境税改革仅体现了排污"费改税"的立法思路,却将污染产品税排除在征税范围之外。借"环境保护"之名,《环境保护税法》得以顺利出台,却行"排污税法"之实,环境保护效果必将大打折扣,因此,应借鉴OECD环境税体系经验,将部分污染产品纳入《环境保护税法》征税范围,研究探索可供选择的立法建议。

试论污染产品税中国化之正当性

污染产品税是以可能对环境造成污染的产品课征的一种间接环境税。就世界范围而言,污染产品税多作为一种独立的环境税实现环境保护。我国尚未建立污染产品相关的环境税制,转而由传统的消费税承担污染产品的课税职责,环境保护功效大打折扣。当下,我国引入污染产品税具备相当的正当性:必要性方面,在商品经济下,大量产品需求带来的环境污染无法忽视,绿色财政成为可持续发展理念下国家财政发展的新方向,污染产品税制的引入亦符合环境税制的国际发展规律;良好的政策大环境、极高的公众支持以及"结构性减税"营造的税负空间为污染产品税制的引入带来了极大的可行性。

消费税的深度“绿化”方向——污染产品税

在环境税的理论发展及国际实践趋势中,污染税一直作为环境税的重要组成部分,其中污染产品税与污染排放税紧密相连,共同构成了污染税的主体骨架。污染产品也应当构成作为专业环境税的环境保护税的规制主体。但目前的环境保护税法中还未发现污染产品的身影,我国仅将污染排放囊括其中,仍由消费税对污染产品进行选择性调整。但消费税的主位功能是财政功能和调节功能,在环境治理的方面作用毕竟有限。由此,在环境保护税中开创针对污染产品的课税空间,实现消费税中环保型税目的整体设计与关联税制环境保护税的协调统一,共同建设美好生态环境。

强化产品税抑制价格上涨

流转税是指以发生在流通领域内的商品流转额和非商品流转额作为课税对象的所有税种,包括产品税、增值税、营业税、关税、集市交易税、城市维护建设税、牲畜交易税等七种。在所有七种(产)流转税中,产品税以比重最大、课税普遍等特点而成为国家政策的重要税收调节工具。

产品税与增值税的实证比较——兼论我国流转税的改革方向

产品税和增值税是我国现行流转税类中的两个主要税种。两税在组织国家财政收入,调节生产与消费,实施国家经济政策以及促进企业加强经济核算等方面都起着重要作用。今后流转税的改革,应怎样处理产品税与增值税的关系,是以发展增值税为主,逐步以增值税替代产品税,还是维持目前两税并重的互不交叉的格局?或者把产品税改革为特别消费税,建立与增值税交叉征收的格局?因此。

试谈我国产品税的性质、特征和作用

随着对国营企业实行第二步利改税工作的推行,我国进行了全面的税制改革。截至目前为止,新建的、恢复的和保留原有的税种共计二十一个。这二十一个税种组成了我国新的税收体系,从而结束了对国营企业实行单一税制的状况。新的税收体系是实行多种税复式征收制。任何一个国家的税收体系都是由主体税种和辅助税种构成的。所谓主体税种是对财政、经济影响大而带有普遍征收性质的税种;所谓辅助税种是在一定范围。

浅谈如何设置产品税

去年以来,我国国营企业实行了利改税的第一部改革,取得了很好效果。最近国务院决定,今年第四季度开始进行利改税的第二步改革。利改税第二部的具体做法是:“合理调整产品税税率,增设资源税、增值税和几种地方税,在征收所得税后,区别不同情况征收调节税,税后利润留归企业支配。”(见赵紫阳《政府工作报告》)由此可见,实行产品税是利改税第二部改革中的主要内容。这可从产品税在财政领域中所起的作用来分析。

试谈产品税在国民经济活动中的作用

全国人大六届二次会议政府工作报告中指出:“当前城市经济体制改革的中心课题,是要彻底改变企业经营好坏一个样,职工干多干少一个样的状况,做到企业不吃国家的‘大锅饭’,职工不吃企业的‘大锅饭’”。并要求把处理好国家和企业的分配关系摆到首要的位置去考虑。对国营企业来说,要处理好国家和企业的分配关系,就要变上缴利润为交纳税金的制度。国务院决定,从今年第四季度开始,进行利改税的第二步改革。

用产品税税率求产值

党的十一届三中全会以来农村的产业结构出现了新的变化,工业产值在农村经济中的比重越来越大,地位越来越突出.然而,对这部分产品成果(产值)的统计方法,国家还没有统一规定。具体统计调查方法也不尽一致,多数采用行政村填报,逐级汇总;有的采用典型调查、抽样调查推算;还有采用宏观估算的。用这些方法调查,一是生产单位原始记录不健全,统计调查有困难,加之农村统计力量薄弱,数字很难搞准。二是生产单位规模大小不同,生产的项目也不一样,采用非全面调查推算。

如何确定扣除包装物计征产品税的扣除依据

我市对准予扣除包装物征税的产品，采取定额扣除包装物的购进金额或自制包装物成本后的余额，作为计征依据计征产品税。对白酒、黄酒、啤酒、复制酒，果木酒、汽酒等，准予增加扣除在清洗酒瓶和灌装酒的过程中所损失的瓶子成本之后，征收产品税。经过两年的调查，发现有的包装物在报批价格时已含在产品的售价中，也有的包装物在售价之外走押金的。尤其在酒类产品的包装物定额扣除上，因酒的品种较多，包装物的构成也较复杂，有外购酒瓶和回收的酒瓶，

WTO经典案例⑩ 欧盟强征IT产品税全面败诉

8月16日，WTO就美国、日本和中国台湾起诉欧盟对信息技术（IT）产品征税案作出一审裁定，认定欧盟败诉。

林产品税则税号将调整

近日，国家林业局、发改委、财政部、商务部、税务总局联合下发《林业产业振兴规划（2010—2012年）》作为指导林业产业应对金融危机的行动计划方案。该规划的出台对林业、木材制造等产业无疑是一个利好信息。

酒类产品税负变化情况的调查与对策

【一】 湖南是一个酿酒历史较为悠久的省份,酿酒业曾一度成为我省国民经济发展中重要的产业部门,在全国同行业中也享有一定的位置。“八五”期间。