论数字化时代的会计信息质量

会计信息背后隐藏着各种利益,因此在评估企业会计信息质量时必须洞察会计信息背后隐藏的各种利益。会计信息的“真实”是会计学专业语境的“真实”。会计信息质量是会计信息需求者与供给者利益博弈或权衡的结果。基于不同的利益诉求,并非所有的会计信息需求者都需要“真实”的会计信息。“会计”只有“如实反映”职能,“不做假账”是会计信息质量的通俗表达。“会计”只能提供历史性会计信息,不能否认历史性会计信息的决策有用性,也不能一味强调会计信息的可理解性。数字化未必能够提升会计信息质量。

《会计法》修改为保障会计信息质量提供更有力的法治保障

会计法是我国法律体系中以保障会计信息质量为目标导向的领域法,作为统筹会计法律制度体系的基本法,对会计领域各类分散立法中的共性问题予以了统一规定,并基于会计信息确认和保障的逻辑主线形成了会计主体(生成会计信息的主体需要具备相应的会计信息处理能力)、会计行为(会计核算行为涉及会计信息生成过程、会计监督行为旨在确保企业会计信息质量)、会计责任(对违法违规会计行为进行的否定性评价)等章节内容。本次《会计法》修改(以下简称新会计法)聚焦会计信息质量确认和保障问题,在主体、行为、责任等方面采取了一些新的制度设计。

政府会计监督的微观溢出效应研究——来自会计信息质量随机检查的证据

科学的财会监督体系是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。在我国财会监督主体多元化的背景下,财政部会计信息质量随机检查制度并未受到充分关注。本文以财政部会计信息质量随机检查作为准自然实验,以第26号公告(非金融业首次联合检查)为政策效果识别起点,选取2008~2019年我国非金融业A股上市公司为研究对象,关注新时代财会监督如何向同业发挥治理溢出效应。研究发现,同业企业接受会计信息质量随机检查后,行业内未被查企业的融资约束得到显著缓解。这一影响在民营企业、未连带会计师事务所被罚的同业企业、未连续被查的同业企业以及行业上市公司未被罚的同业企业中表现得更为显著。上述结论在进行一系列稳健性检验后仍然成立。机制研究表明,政府会计监督从审计师、分析师、媒体三方优化会计信息环境,实现同业的治理溢出。本研究为完善政府会计监督制度提供了经验证据,对新时代财会监督改革具有重要启示作用。

大数据时代企业会计信息化风险及防范策略探讨

近几年,我国社会经济高速发展为科技领域创新提供了较多新机遇,各类现代化信息技术被广泛应用于社会各领域管理工作中,给人们实际生活提供诸多便利,为我国现代化建设提供了有效助力,我国正式步入大数据时代。会计工作是企业综合管理工作的重要组成部分,推进会计信息化建设与发展,可以帮助企业真正实现会计信息互联互通与高效共享。但是当前企业会计信息化建设中面临着会计信息安全风险、质量风险、技术风险,严重制约着企业的稳定经营与可持续发展。基于此,本文针对大数据时代下企业会计信息化风险进行分析,然后在此基础上制定了相应风险防范策略,以供相关企业参考借鉴,提高会计信息化水平。

省域高质量会计信息的实现路径和机制分析

提供高质量会计信息是实现高质量发展的必然选择,现有研究主要是对省域会计信息质量的规范理论分析或对其影响因素平均或增量效应的探讨,很少涉及省域高质量会计信息的形成路径或机制。本文基于组态视角和QCA方法对省域高质量会计信息进行必要条件分析和充分条件分析,探索省域高质量会计信息多因素组态作用的复杂因果关系,识别多因素综合作用实现省域高质量会计信息的路径和机制。研究发现:省域高质量会计信息的形成是多个影响因素综合作用的结果,但每个因素所起的作用有所差别;实现省域高质量会计信息不存在唯一最优模型,有两个不同的条件组态可以实现相同的结果;经济发展水平对省域高质量会计信息的因果效应不具有一致性,与不同因素组合会产生正面或负面的不同影响;省域会计信息质量影响因素的因果关系是非对称的,省域高质量会计信息的出现与否不是唯一最优模型解释变量(条件)线性增加或减少的结果,而是不同条件组态(或模型)各自影响的结果。

董事高管责任保险与会计信息质量——基于党组织参与治理的替代或互补效应

以国务院在2020年10月出台的《关于进一步提高上市公司质量的意见》政策为研究契机,选取我国2010—2021年A股上市公司为样本,采用双向固定效应模型,在研究董事高管责任保险对会计信息质量治理作用的基础上,研究党组织参与公司治理是替代还是互补董事高管责任保险发挥这一治理效应,以及剖析其传导效应和企业异质性效应。研究结果表明:董事高管责任保险对企业会计信息质量有治理效应,且“双向进入”式党组织参与治理会提升董事高管责任保险对会计信息质量的治理效应,即存在互补效应;而“交叉任职”式党组织参与治理抑制董事高管责任保险对会计信息质量的治理效应,即替代效应。进一步分析研究表明:董事高管责任保险会通过促进企业创新和提高内部控制质量对会计信息质量发挥治理效应,并在媒体关注度或盈利能力越高的企业中这种治理效应更好。上述研究结果不仅从新视角拓展会计信息质量影响因素的研究,而且丰富董事高管责任保险和党组织参与公司治理的单独及联合治理效果,并为政府、企业等相关利益者在实践中发掘董事高管责任保险的积极作用和提高会计信息质量提供了有益的实践启示。

会计信息公开披露对会计信息质量的影响研究

企业会计信息反映企业的财务状况、经营成果与现金流量等情况,是利益相关者决策和政府宏观调控的重要依据。会计信息披露不够充分、非上市公司会计信息不公开披露等问题为会计信息失真提供了可乘之机。为此,财政部提出构建会计信息平台,扩大会计信息公开披露范围。会计信息质量的提高通常表现为正向盈余管理的减少和盈余管理程度的降低。文章以上市公司财务报告年报数据为样本,运用配对样本t检验和回归分析,对比上市公司上市前后的会计信息质量,研究会计信息公开披露对会计信息质量的影响。结果表明:会计信息公开披露不足时,公司倾向于进行正向盈余管理,会计信息公开披露增强后,这种现象不再明显;同时,会计信息公开披露降低了盈余管理程度。因此,会计信息公开披露可以提高会计信息质量。

业财融合视角下提升饲料企业会计信息质量的有效路径

会计信息是揭示饲料企业经济活动的重要信息,而面对激烈的市场竞争,饲料企业一方面要立足业财融合,促进经济活动与财会工作的有机结合,另一方面要致力于提高会计信息质量,从而及时、准确、客观地反映出饲料企业的财务状况和经营成果,为饲料企业的可持续发展奠定基础。但从饲料企业的实际情况看,影响会计信息质量的因素较多,并且会计信息失真问题容易损害饲料企业所有者、投资者、债权人及其他信息使用者的利益,因此,需要进行针对性分析,并制定提升饲料企业会计信息质量的有效路径。

企业数字化转型对会计信息可比性的影响研究——基于会计信息透明度和公司治理水平视角

数字化转型为传统实体企业高质量发展注入新动能,其如何影响企业会计信息质量值得关注。基于此,文章实证分析数字化转型对会计信息可比性的影响及其作用路径。研究发现,数字化转型提高了会计信息可比性,且数字化程度越高,会计信息可比性越强。机制检验发现,会计信息透明度和公司治理水平在数字化转型对会计信息可比性影响中发挥着中介作用。异质性检验发现,在审计费用更高、两职分离和非高科技企业中,数字化转型对会计信息可比性的影响更加显著。这些研究结论有助于推动上市公司数字化发展,也为进一步提升会计信息质量,优化会计信息披露提供有益启示。

国有企业数字化转型、会计信息质量与审计收费

本文选取2010~2022年沪深A股国有上市公司为样本,实证检验国有企业数字化转型对审计收费的影响及作用机制。基准回归分析发现,国有企业数字化转型对审计收费具有显著负向影响;机制检验发现,企业数字化转型程度越高越能够有效提高会计监督效率,从而提升企业披露的会计信息质量,减少审计师在信息收集方面的成本,进一步减少审计收费;异质性分析发现,国有企业数字化转型对审计收费的影响在地方国有企业和高科技类型企业中更为显著。本文从国有企业数字化转型视角丰富和拓展了审计收费相关研究,所得结论对企业管理实践、提高审计资源配置效率、形成协同高效的审计监督体系具有重要启示意义。

上市公司高质量会计信息的实现路径与机制——基于深交所主板上市公司大样本的QCA

提高会计信息质量,提供高质量会计信息是推动实现高质量发展的必然选择,上市公司会计信息质量一直是社会关注的焦点。现有研究主要是对公司会计信息质量的规范理论分析和其影响因素平均或增量效应的探讨,很少涉及上市公司高质量会计信息的形成路径及机制。本文采用组态视角和定性比较分析(QCA)方法对上市公司高质量会计信息进行了必要条件分析和充分条件分析,探索和验证了实现上市公司高质量会计信息多条件组态的复杂因果关系,识别了多条件综合作用实现上市公司高质量会计信息的路径和机制。研究发现,上市公司高质量会计信息的形成是一个多重并发的复杂因果关系,是多个条件综合作用的结果,每个条件所起的作用不是均等的;实现上市公司高质量会计信息不存在唯一最优模型,有4个不同的条件组态(路径或模型)可以实现相同的结果;产权性质对上市公司高质量会计信息的因果效应不具有一致性,国有和民营上市公司实现高质量会计信息有着截然不同的路径和机制;上市公司高质量会计信息的因果关系是非对称的,上市公司高质量会计信息的出现与否不是唯一最优模型解释变量(条件)线性增加或减少的结果,而是有不同的实现路径(条件组态或模型)。

国有资本授权经营体制改革能提高国企会计信息质量吗?

以管资本为主改革国有资本授权经营体制是深化国资国企改革的重要突破口。本文利用手工搜集的国有资本投资运营公司试点数据,以2009—2022年沪深A股国有上市公司为研究对象,采用多期双重差分模型考察了国有资本授权经营体制改革对国有企业会计信息质量的影响。结果显示,国有资本授权经营体制改革能够显著提高国有企业会计信息质量。进一步研究发现,国有资本授权经营体制改革对会计信息质量的提升作用受到行政层级、功能界定与分类、非国有股东治理的影响。本文丰富了国有资本授权经营体制改革经济后果以及会计信息质量影响因素的相关研究,对深化国资国企改革、促进资本市场平稳健康发展具有启示意义。

智能财务转型对会计信息可比性的影响

随着大数据和人工智能等信息技术的高速发展,智能财务转型已经成为企业应对市场挑战、提升整体竞争力,进而实现高质量发展的新型驱动力。基于会计信息可比性视角,运用熵值法构建企业智能财务转型的指标体系,以我国A股上市公司2017~2022年数据为研究样本,实证检验智能财务转型对会计信息可比性的影响及其内在作用机理。结果表明:智能财务转型显著提升了会计信息可比性,在经过一系列内生性和稳健性检验后结论依然不变;智能财务转型主要通过提升内部控制质量、降低代理成本两条途径提升会计信息可比性;进一步检验发现,在非国有企业以及市场化程度较高和产品市场竞争程度较低的环境中,智能财务转型对会计信息可比性的提升作用更为明显。研究结论不仅丰富了智能财务转型指标衡量体系,而且拓展了会计信息可比性的影响因素研究,为有效推动智能财务转型提供了参考。

会计信息透明度、关键审计事项披露与企业盈余惯性

本文基于2013—2021年深市上市企业财务数据,实证检验会计信息透明度、关键审计事项披露与企业盈余惯性间的内在关联。研究表明:关键审计事项披露与企业盈余惯性显著负相关;会计信息透明度与企业盈余惯性显著负相关;会计信息透明度显著增强关键审计事项披露与企业盈余惯性间的负相关程度。

成本粘性、关系型交易与企业环境会计信息披露

本文选择2013—2020年沪深A股重污染企业作为研究样本,实证检验成本粘性、关系型交易与企业环境会计信息披露三者间关系。研究表明:关系型交易与企业环境会计信息披露质量间显著负相关;成本粘性与企业环境会计信息披露质量间显著负相关;成本粘性显著增强关系型交易与企业环境会计信息披露质量间的负相关程度。研究可为提升重污染企业环境会计信息披露质量、规范关系型交易和缓解成本粘性提供有益借鉴,推动重污染企业高质量发展。

董事财务背景的公司治理效应研究——基于会计信息可比性分析

文章以2010—2020年我国沪深A股上市公司为样本,探究董事高管的财务背景对公司的信息治理效应。选取会计信息可比性进行实证检验发现,拥有财务背景的董事高管占比越高,企业的会计信息可比性也越高。对其中的影响机制检验发现,董事高管财务背景能够降低企业的盈余管理,进而提高会计信息可比性。基于异质性检验发现,相比于国有企业,在非国有企业中董事高管的财务背景对会计信息可比性的提升作用更显著。基于内部控制质量差异检验发现,在企业内部控制质量更低时,董事高管的财务背景对企业会计信息可比性的提升作用更显著。

基于私有链的柔性业财融合会计信息系统研究

传统业财融合会计信息系统因模式固化而存在扩展性与灵活性不足问题,无法及时高效解决用户实际需求。提升系统整体柔性、实现数据及业务的自定义化管控,是企业会计信息系统应用过程中的迫切期望。文章利用私有链技术构建柔性业财融合会计信息系统,明确整体架构及具体设计,并选取案例深入阐述具体应用过程,以期助力国内企业有效统合业务流、数据流和价值流,实现对业务及财务的有效管控。

高管激励调整、会计信息质量与公司股价崩盘风险

高管作为企业运营的核心主体,其薪酬激励方式的选择与调整是决定公司风险防控和未来发展的关键因素。以2007—2020年中国沪深A股上市公司为研究对象,实证检验了高管激励调整对公司股价崩盘风险的影响及作用机制。研究发现,高管激励调整、高管激励方式由现金调整为股票期权、高管激励调整次数上升均能够显著降低上市公司股价崩盘风险,且会计信息质量在高管激励调整对公司股价崩盘风险的影响中发挥了部分中介效应。异质性分析表明,高管激励调整对股价崩盘风险的缓解效应仅显著存在于处于成长期或成熟期(而非衰退期)以及分析师关注度较高的企业中。因此,企业应建立相对灵活的薪酬激励长效机制,根据不同生命周期设计合理的奖惩制度,并适度调整契约条款,进而防范公司股价崩盘风险。

企业文化、内部控制与会计信息可比性——基于文本分析和机器学习的证据

党的二十大报告指出要“推进文化自信自强”,在这一时代背景下,企业文化建设是推动我国经济高质量发展的必要途径。文章从非正式制度角度出发,选取2014—2021年沪深A股上市公司为样本,利用文本分析和机器学习量化上市公司年报中企业文化的披露信息,研究其对会计信息可比性的影响及作用路径。研究发现:企业文化能显著提高会计信息可比性,这一结论在固定效应、滞后效应、倾向得分匹配检验后依然成立。作用机制检验表明,企业文化可以通过提升内部控制质量来提高会计信息可比性。进一步分析表明,企业文化对会计信息可比性的促进作用存在一定的异质性,在企业为非亏损状态和市场竞争程度较低时促进作用更显著。研究结论拓宽了企业文化与会计信息交叉领域的研究范畴,为推动高质量发展提供了新参考。

对外担保会影响上市公司会计信息透明度吗?——基于证券监管的调节作用

高质量发展背景下,利用2015—2021年上市公司对外担保与会计信息透明度数据,实证分析了对外担保对会计信息透明度的影响及不同证券监管方式的差异化调节作用。研究发现,对外担保与公司会计信息透明度呈显著负相关关系,即对外担保比例越高,公司的会计信息透明度越低;与证监会随机抽查相比,交易所问询监管与证监会行政处罚监管,在对外担保与会计信息透明度的关系中具有显著的负向调节作用。进一步研究发现,对外担保与会计信息透明度的关系在非国有公司、管理层持股比例较低的公司中更显著。因此,公司应严格谨慎地审批对外担保事项,监管机构在完善现有监管方式的同时应着重加强对存在对外担保公司的监管力度,提高会计信息透明度。