上市公司关联方交易审计问题及对策研究——以康美药业股份有限公司为例

随着我国市场经济的发展,上市公司不断寻求价值最大化的实现路径。其中,关联方交易不仅可以降低企业交易成本,促进资源共享,提高企业经营效率和竞争力,而且可以通过与关联方的长期合作,减少市场价格波动带来的风险。然而,由于股权结构的分散化,难免出现“隧道挖掘”问题。企业大股东通过关联方交易进行利益输送,导致企业财务数据不真实,违反了财务会计信息质量要求中的可靠性原则。基于案例研究法,分析康美药业关联方交易的过程、结果和影响,发现其关联方交易审计中存在的问题及其原因,进而提出上市公司关联方交易审计的对策,以期优化审计方法,降低审计风险,提高审计质量,促进资本市场良性发展。

ST花王关联方交易内部控制缺陷研究

本研究针对ST花王关联方交易的内部控制缺陷进行了深入探讨。基于利益相关者、委托代理、信息不对称和内部控制等理论,我们分析了ST花王在股权结构、项目备用金制度及大股东行为等方面存在的问题,这些问题严重影响了公司的营业收入、股东利益及企业信用。为改进这些缺陷,我们提出完善关联方交易制度、改进股权结构、加强信息披露及时性与可靠性,以及优化备用金管理制度等对策。本研究不仅为ST花王提供了内部控制的改进方向,也为其他企业提供了借鉴,强调了内部控制在企业稳健运营中的重要性。通过实施这些对策,企业有望提升内部控制水平,保护股东利益,并维护企业信誉,从而实现可持续的健康发展,并以期能为其他上市公司在改进内部控制方面提供有益的借鉴与启示。

浅谈关联方交易审计风险的识别与应对措施

关联方交易审计风险具有成因复杂、客观存在以及可防可控等特点,通过准确识别关联方交易审计风险,能够为风险应对提供有效的参考。因此,文章简述了关联方交易的定义和审计风险特征,探究关联方交易审计风险的识别方法,并提出了多种审计风险的应对措施,希望能够为降低关联方交易审计风险和实现市场经济可持续、健康发展做出一定贡献。

关联方交易信息披露存在的问题与对策研究

文章通过对A公司财报中披露的关联方交易的分析,通过比较审计意见和实际披露情况显示其公允性,通过SEB关联方交易减少后的公司变化展示其恰当性。对公司的应收账款、应付账款等账户,展示子公司等关联方不良资金占用以及非公允交易的发生。如果一个公司的关联方交易披露不足、不准确将会导致一系列的财务问题与法律问题,将会导致投资者的利益甚至社会资源受到损失。同时如果过度依靠关联方,一旦关联方交易的一个链条出现异常,将会导致原有的系统发展受阻。因此需要通过法律制度、惩罚措施、内部控制加强关联方交易细节披露、外部监管加强等系列措施缓解不公允的关联交易问题,从而使得公司的财报更加地公允表达,潜在投资者可以更好地利用财报信息进行理性决策,更好地维护市场秩序,促进经济有序发展。

上市公司关联方交易审计失败案例研究——以LS公司为例

上市公司的快速发展为我国经济增长注入了巨大能量。由于关联方交易形式的多样性且能减少不必要的成本,上市公司利用关联方交易实现财务舞弊的案例越来越多,上市公司关联方交易的审计也越来越困难。本文阐述了关联方交易的相关概念,通过LS公司的案例分析了上市公司关联方交易审计中存在的问题和审计失败的原因,提出上市公司关联方交易审计的优化策略。

关联方关系及关联方交易审计

本文分析关联方交易审计风险的成因以及关联方交易审计的程序等,并就如何防范与降低关联方交易审计风险、保证审计质量提出相应策略。

我国上市公司关联方交易现状分析——以2009—2015年沪市A股上市公司为例

文章以信息披露视角作为基点,通过对沪市A股2009年以来上市公司关联方交易相关数据作描述性统计分析,研究发现:关联方交易发生金额呈逐年上升趋势,商品交易、抵押担保和租赁类是这七年关联方交易中起主导作用的类型;关联方关系和定价原则披露情况的差异性较大;制造业和采矿业上市公司关联方交易金额最为突出,近年有向交通运输业转移的趋势。

企业生命周期视角下的股权结构与关联方交易研究

本文选取我国沪深A股制造业上市公司2012-2016年的数据作为研究样本,将生命周期理论作为约束条件,分组对股权结构与关联方交易、侵占型关联方交易的关系进行实证分析。研究表明:成长期企业和成熟期企业的股权集中度与关联方交易规模、侵占型关联方交易规模显著正相关;成长期企业的股权制衡度与关联方交易规模、侵占型关联方交易规模显著负相关;成熟期企业的股权制衡度与关联方交易规模、侵占型关联方交易规模无相关关系。总体来看,与成长期企业相比,成熟期企业的股权集中度与控股股东的关联方交易型"掏空"程度的正相关关系更加显著,成熟期企业的股权制衡没有有效地抑制控股股东的关联方交易型"掏空"行为。

上市公司关联方交易审计问题研究

利用关联方交易操纵利润已成为许多上市公司粉饰财务报表的手段。然而,关联方交易往往具有复杂性和隐蔽性,使得审计人员的工作难度和审计风险加大。在关联方交易审计相关理论与方法的基础上,从关联方交易审计的现状入手,分析我国上市公司关联方交易审计中存在的问题,并提出相应的建议,以提高审计质量,制止上市公司关联方交易舞弊行为。

上市公司关联方交易之会计治理

我国部分上市公司的大股东利用关联方交易侵占少数股东权益,破坏了证券市场的公平性并影响了资源配置的效率。治理非公允关联方交易的根本在于完善公司治理结构和治理机制。同时,扩大会计信息的披露也有助于规范关联方交易。

浅析我国上市公司关联方交易

本文根据国际会计准则、我国现行的会计准则和相关理论对比做了系统具体的分析,并在此基础上对我国现行的监管制度做了建议性的分析以保护中小股东的利益。

关联方交易的披露问题研究

在我国,关联方交易广泛地存在于企业的日常经营活动中。上市公司能否合理有效地披露关联方关系及其交易,不仅直接决定报告主体的会计信息质量和会计信息使用者的决策效果,而且严重影响上市公司的公众形象和证券市场的竞争机制。现阶段,我国关联方披露的透明度较低,依然存在着披露不充分不及时不完整等问题,部分公司甚至利用关联方交易制造虚假利润,转移亏损等,因此分析我国企业关联方交易存在的问题及如何规范其披露具有很强的现实意义。

上市公司关联方交易及利润操纵分析

2011年8月，紫鑫药业涉嫌关联方交易和财务造假，从而引起人们对于我国上市公司关联方交易的关注和思考。本文旨在通过紫鑫药业事件探析上市公司关联方交易的利弊、存在问题和原因，以及利用其进行利润操纵的相关分析，最终提出对策建议。

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方及其交易作为潜在的舞弊风险领域,一直是监管者关注和风险提示的重点。关联方交易舞弊风险因素具有多样性,有效的内部控制和审计能够揭示和防范关联方交易舞弊风险。本文以紫鑫药业2010年涉嫌虚假财务报告案为例,采用案例研究方法,研究揭示其问题和事实真相。研究发现,上市公司关联方交易舞弊的动机在于提升股价,实现解禁套现最大化之目的,而内部控制缺陷和审计失职为关联方交易舞弊提供了机会。对此,企业和会计师事务所应完善内部控制尤其是高管诚信守法建设,提升风险管理能力。监管者应进一步加大会计准则、内控规范和审计准则等执行的监管力度,维护公众利益。

关联方交易、审计意见与外部监管

本文使用沪市上市公司数据对关联方交易、审计意见和外部监管机制之间的关系进行了实证研究,结果表明:1.在我国证券市场中,注册会计师作为一种公司治理机制,在一定条件下能够发挥其作用。当外部监管较弱时,上市公司和控股股东关联方购销金额越高,注册会计师出示非标准审计意见的可能性越大,而且这一非标准审计意见具有信息含量及产生经济后果,所出具的非标准的审计意见将对下一年度的上市公司和控股股东关联方购销具有抑制作用。2.注册会计师的公司治理作用和外部监管之间具有替代作用,当对关联方交易的外部监管变强时,关联方购销将较少可能成为掏空上市公司的手段,而成为减低交易成本的一种方式,则此时注册会计师出示非标准审计意见的可能性和关联方购销金额不再相关,也不会对将来的关联方购销金额产生影响。

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。

中国上市公司关联方交易内部控制研究

随着20世纪90年代资产重组的出现,中国上市公司关联方交易迅速发展,势头很猛,但同时也成为许多企业特别是上市公司弄虚作假的主要手段。国内外发生的众多关联方交易事件无不表明关联方交易内部控制的重要性。然而,从我国来看,许多上市公司尚未建立起有效的关联方交易内部控制指引,本文首先分析了关联方交易内部控制的重要性,并借鉴其他国家关联方交易内部控制的经验和做法,针对我国的现状和问题,提出了完善中国上市公司关联方交易内部控制制度的路径。

上市公司关联方交易规模、类型和行业差异研究

本文主要通过统计分析沪市A股上市公司2007～2009年相关关联方交易数据,对关联方交易的规模、结构及行业差异进行研究,探讨我国上市公司关联方交易存在的问题,并针对非公允关联方交易带来的诸多不利影响提出相关建议,为规范我国上市公司关联方交易提供借鉴。

基于“舞弊双三角”理论的关联方交易舞弊审计研究——以乐视网为例

关联方交易作为企业实现利益输送、虚构利润的常用舞弊手段,一直是舞弊审计中所需重点关注的风险领域。以乐视网为例,首次提出一种由舞弊三因素与公司三层次相结合的"舞弊双三角"理论,对乐视网关联方交易的舞弊风险及其行为进行分析。研究发现:在团队层次中,关联方股权高度集中及关联交易形式的庞杂,为公司实施舞弊提供了良好机会;整体业务盈利能力的衰退,使其对战略实施所需现金流的支持作用下降,形成了舞弊的压力与理由;最终在财务层次上,表现为通过刻意做亏子公司少数股东损益来做高归属于母公司的净利润,借此提振股价以实现套现利益最大化的目的。进一步对事件所映射出的舞弊审计问题展开分析发现,会计师事务所存在风险导向审计准则实施不到位、审计分析程序和方法不规范以及审计人员的个人能力不足等问题。分别从国家、企业和会计师事务所三方面提出相关建议,以期为提高我国关联方交易舞弊审计的质量提供一定启示。