制度外收入的理论诠释与测算方法改革

我国制度外收入规模的庞大和不规范性已成为当前转型经济时期的特殊国情,对经济增长、财税改革、机构精简等方面都产生了重要影响。本文剖析了我国制度外收入产生的制度根源,对近年来有关制度外收入规模的测算进行了综述,从国民经济核算的角度对我国制度外收入的测算方法进行了改革。

制度外收入差距扩大

根据最新研究表明,目前对我国社会保障制度最大挑战就是,“制度外”收入差距过大。 据调查,城镇职工的工资性收入占总收入的比重为44.5％,而工资外收入已占总收入的55.5％。研究认为,“制度外”收入主要包括单位大面积的“创收”

县乡制度外财政收入的成因与对策探析

在对县乡制度外财政收入现状进行调查的基础上,对县乡制度外财政收入的成因进行了分析,认为县乡制度外财政收入是经济落后,财源匮乏,财政收支矛盾的严峻形势造成的,其对经济的影响是弊大于利。由此提出县乡财政实现公共财政,完善费改税,允许地方立法机构因地制宜的设置地方税种,实行横向和纵向相结合的转移支付制度等解决制度外财政收入问题的政策建议。

制度外财政收入的合理性及其消极影响

制度外收入是指政府及其所属机构凭借行政权力或垄断地位，完全采取各种非税收入形式收取的没有纳入预算内、外制度管理的各项财政收入的统称。国内学者卢洪友（1998）把制度外收入概括为以下5个方面：（1）制度外基金。国家规定各种基金实行中央一级审批制，但1990年以来各地建立的519项基金中，只有37项符合规定，482项属于越权审批，

告别“制度外”是当务之急

曾有传闻：中国“税负痛苦指数”居世界第二。如果单计预算内财政收入，这个传闻肯定经不起推敲。然而，我国政府收入由预算内、预算外、制度外三块财力组成，后两者所占比重畸高。据《关于2005年中央和地方预算执行情况与2006年中央和地方预算草案的报告》，2005年全国财政收入达到31627．98亿元（不含债务收入）；制度内的预算外财政收入，有的学者估算为“相当于预算内收入的50％”，有的学者称每年可达到8000亿；制度外收入有估计为…预算外’和‘制度外’资金大体相当”者，也有称一年有5000亿之多者。如此算来，政府归集收入和公耗规模的确不低，公众负担的确太重。这三块资金中，预算内收入有结构调整之余地，制度内的预算外资金电有按公共财政理念加以清理和归并的必要，而没有法律授权、加重群众不合理负担、助长贪腐浪费之风的制度外收入为害更烈，急需取缔。

我国国民收入分配中政府收支的规模与结构

我国国民收入初次分配向企业倾斜,劳动者报酬占GDP比重逐步下降,且资本所得要高于劳动所得;再分配向政府倾斜,经过调节后只有政府部门收入的比重是上升的,政府实际收入的规模较大,而居民收入比重呈逐步下降趋势。我国宏观税负呈现上升趋势,并且由于大量制度外收入的存在使大口径宏观税负上升较快。我国政府职能偏好于资源配置,财政支出具有典型的"重视经济服务和一般公共服务,忽视社会发展和人力资本投资"的特征。一方面,要深化收入分配改革,尤其应优化财政收支预决算,强化财税政策对国民收入分配的调节作用,促进国民收入的合理分配;另一方面,应转变政府职能,合理使用政府收入,优化支出结构,将财政政策着力点偏向分配公平,促进社会福利的最大化。

四问垄断行业高收入

要调节其工资总额，又要调节其福利等收入；既要调节制度内收入，又要调节制度外收入，形成全面的收入调节控制。

中国政府收入体系研究

在中国政府收入体系中 ,税收在政府财政预算内收入中占主导地位 ,但预算外资金的增长速度非常迅猛 ,制度外收入的问题也十分突出。预算外资金和制度外收入的不规范和离散状态及其过快增长不仅扰乱了社会经济秩序 ,也削弱了财政政策对宏观经济的调节作用 ,导致总支出规模失控。完善中国政府收入结构体系应从制度上着手 ,规范收入分配机制 ,并建立完整统一的预算体系。

中央与地方政府的非正式财政收入行为

非正式财政收入行为（预算外收入和制度外收入），不仅是地方政府在与中央政府的收入分割博弈中普遍采取的对策，而且也蔓延到中央机构。这些行为造成的沉重税负扼制企业的成长和投资的增加，从而削弱经济活动参加者的纳税能力，减少财税来源，最终导致国家财政收入缺口不断增大。尽管有相当一部分非正式收入用于公共服务，但是它也提供了满足政府工作人员、特别是高级工作人员群体不正当需求的可能性，由此酿成大量腐败现象。所以，建立有效监督政府财政行为的机制，设置保护纳税人权利的制度，实现公共财政的规范化和民主化，将不但是进一步调整中央与地方财政关系的根本举措。

基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究

我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重,大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与IMF成员国不完全可比,中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较。基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和政府可支配资源的多少,应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占GDP的比重来度量我国的宏观税负。研究结果表明,国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家,而基于IMF政府收入口径的我国宏观税负则低于IMF成员国。

经济转轨时期中国政府收入体系研究的实证分析

经济转轨时期中国政府收入 形式概括为 三大类：财政预算内收入、预算外收入和制度外收入。其中，税收在政府财政预算内收入中 占主导地位，但预算外资金的增长速度非常迅猛，制度外收入的问题也十分突出。预算外资 金和制度外收入的不规范和离散状态及其过快增长不仅扰乱了社会经济秩序，造成诸多负面 影响，而且也削弱了财政政策对宏观经济的调节作用，导致总支出规模失控，这应该引起我 们高度重视。完善中国政府收入结构体系要从制度上着手，规范收入分配机制，并建立完善 统一的预算体系，对部分保留的收费项目实行规范化管理。

对我国当前宏观税负水平的测度与评析

研究中国的宏观税负水平,不能不考虑政府的制度外收入。判断一国宏观税负水平的轻重还要看公众所享受的公共产品的数量和质量以及宏观税负是否对经济增长起阻碍作用。我国政府提供的公共品的数量和质量还不能满足公众的需求。计量模型显示我国大口径的宏观税负对经济增长起阻碍作用。

我国宏观税负水平评价

宏观税负一般指税收总额与国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比率。但就我国的实际状况而言,却不能如此简单地套用。因为当前我国除了按正规的税法课征的税收之外,还有种类繁多、数量巨大的基金、收费、集资等收入充当着政府支出的来源,而其中有相当一部分具有税收的性质。

社会主义市场经济条件下的中国税收与税制(上)

4月16日上午,高培勇教授在中南海给国务院领导、各部委局办负责人作了一场题为《社会主义市场经济条件下的中国税收与税制》税法讲座。朱镕基副总理称赞高培勇教授讲得言简意赅,深入浅出,很受启发。朱副总理在讲话中提倡在全国要形成一个学习税法的气氛,做到知法懂法。4月29日,高培勇教授又专程来到山东济南给省直部门领导做了专题讲座。本刊特分两期发表高培勇教授讲座的全文,以飨读者。

农民负担问题的根源探索

改革开放以来，我国农村的面貌发生了翻天覆地的变化，农业生产力得到很大解放，农村经济迅速发展，农民的生活水平也有了显著改善。然而应当看到，与城市居民收入相比，农民收入水平相对偏低。据统计，１９９８年，我国农民人均纯收入为２１６０元，而城镇居民人均收入为...

我国税收与经济增长研究

近几年来,我国税收增长快于经济增长的状况引起了社会各界的广泛关注。研究主要从税收弹性的角度 对这一问题进行分析,认为税收收入并非越多越好,要兼顾产出与投入,要实现税收增长与经济增长的良性循环, 要改革预算外资金管理办法、清理制度外收入,进一步推进税费改革。