一般反避税条款适用问题的检视及完善

一般反避税条款具有兜底性和开放性,是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑,其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度,使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能,需从利益平衡角度出发,以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向,理清避税行为认定标准的关系及判定方式,将税收核定定位为一般反避税调查的辅助手段,并以“谁主张谁举证”为原则构建二元化的证明规则。

基于VIE架构的反避税问题研究

随着互联网全面发展,VIE(Variable Interest Entities)架构因其可以规避政府管制并“合法”避税而颇受企业追捧。文章首先从VIE整体架构的避税问题、境内运营实体的避税问题和境外运营实体的避税问题三个角度入手,深层次分析了VIE模式中的避税方式;然后从信息披露不足、关联交易界定不清楚、国内企业上市门槛高和注册制不够完善、税收优惠政策力度不够四个方面解剖了VIE架构中的避税方式及避税原因;最后基于问题和原因分析,从提高信息披露的强度、建立“智慧化监管体系”、实行VIE架构公司分层税收优惠策略、强化关联关系的界定等方面提出了反避税建议,以避免VIE架构中因严重避税导致的对税基的冲击,保证国家税收利益。

论国内企业的避税与反避税

随着我国社会主义市场经济的建立，企业避税问题越来越突出，纳税人利用种种手法转移利润，逃避税收的现象不断出现。这不仅造成国家税收大量流失，而且也影响了公平竞争的市场环境。分析国内企业避税的成因、形式，借鉴世界各国的反避税经验，建立和完善我国的反避税制度...

个人所得税一般反避税规则的完善

个人所得税作为一种重要的税收形式,在现代国家税收体系中占据着重要的位置。为了促进税收公平和税收稳定,防止国家税基被腐蚀,2018年新修订实施的《个人所得税法》,新增了一般反避税规则,弥补了个人所得税法中反避税规则缺失的漏洞。但由于《个人所得税法实施条例》在颁布时删除了关于一般情况反逃税规则的具体适用条款,导致该规则面临空洞化的窘境。因此,为了维护法的安定性,应当进一步细化合理商业目的的判断标准并且完善程序性规定,切实贯彻立法宗旨。

我国企业所得税法反避税安排及其实施评价

税法缺漏的存在是避税的客观诱因,拓宽税基、统一税率、取消或调整税收优惠政策在部分消除避税的制度性诱因的同时,也可能激发纳税人尤其是跨国纳税主体的避税动机。为进一步规制避税,在反避税实践的基础上,《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则移植国外反避税制度,构建特别纳税调整制度以期实现全面反避税。我国的反避税制度的实施需完善相关的配套制度。

一般反避税条款与实质正义——兼评《企业所得税法》

我国《企业所得税法》第47条规定的性质为一般反避税条款,其与其他具体反避税条款一道构成了企业所得税法领域中的反避税条款。该条款的确定说明我国在企业所得税法领域引进了实质课税原则,作为形式课税原则的必要补充,是经济法的实质正义在企业所得税法领域的运用。但在实施一般反避税条款时,应加以限制,以平衡国家利益和纳税人权益。

反避税之避税信息披露机制研究--美国避税信息披露制度安排评析与启示

避税信息披露是美国二十多年来的反避税实践中创制的有力武器。对避税信息披露的必要性及其机制设计进行理论探讨,并结合美国反避税制度安排的最新修订内容对避税信息披露程序安排、激励安排等进行评析,可总结出几点启示,即避税信息披露制度或规则应与一国反避税体系相适应才能发挥应有功效;税务机关应具备相应的行政能力为纳税人提供遵从税法的指导并有能力对披露的信息进行有效审计;避税信息披露规则的开放性与程序性有助于提高税务行政效率。这些启示可资借鉴完善我国相关制度。

中国一般反避税立法框架研究

2008年实施的《中华人民共和国企业所得税法》引入了包括一般反避税规则在内的国际前沿性的反避税制度。但是,我国当前的一般反避税立法仍然是粗线条的。基于我国民法法系的法律传统,我国的一般反避税立法需要进一步完善当无疑义。借鉴英国、新加坡、香港、加拿大、德国等国家(地区)的一般反避税立法内容,我国的一般反避税立法需要在关键词汇的定义、触发规则和例外规定、税收后果等方面提供更大的税法确定性。

完善我国反避税法律体系之构想

我国反避税实践是随着对外开放进程,以及经济体制改革的不断深入逐步开展起来的。新企业所得税法的制定,标志着我国反避税立法已在很大程度上与国际接轨。文章重点揭示了我国现行反避税法律体系存在的问题,并借鉴美国的经验提出完善建议。

反避税实践 反避税规则 信息披露制度

全球化背景下,受移植和效率两方面作用,各国反避税措施具有趋同倾向。美国近20多年来在反避税方面的经验和做法,尤其是其创制的避税信息披露制度和经济实质原则两大反避税＂武器＂,为许多国家所借鉴。本文结合美国反避税的两个阶段具体实践,具体分析了美国反避税立法机制、行政管理与司法应对方面的主要经验及其成因。

铸就反避税利剑 维护我国税收权益

2009年1月8日，国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》，对反避税操作进行了全面、详细的规定，弥补了新税法及其实施条例中有关反避税条款欠缺操作性的不足。至此，我国反避税相关法律体系全面构建，反避税工作逐步迈向规范。

加拿大反避税措施简介

加拿大反避税措施简介●熊勇立周汪丽按加拿大有关税法和税收征管制度的规定，纳税人为履行纳税义务，必须按照规定的期限自行纳税和申报纳税。由于加拿大税收制度较为完善，税收体系从整体上能够有效运作，但随着跨国公司不断发展，它们一方面将业务从国外带入加拿大，另...

新企业所得税法下反避税政策的解读

新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手段,这也是我国首次用法律的形式确定反避税原则。避税与反避税的博弈将进入一个新的拐点。本文试对特别纳税调整一章的精髓做以解析。

《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴

我国于2008年开始实施的《企业所得税法》确立了一般反避税条款,并将其作为反避税交易的一般规则,这将对税收征管产生深远的影响。但《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》以及《特别纳税调整实施办法(试行)》对一般反避税条款实施的规定存在一定程度的矛盾和冲突,将极大地约束该条款在反避税实践中的适用。一般反避税条款所包含的商业目的要件和经济实质要件在当前立法中的关系如何,在实践中如何予以认定,是该条款获得实施的基础。

论国际避税与反避税措施

随着全球经济一体化的迅速发展,国际市场的竞争日趋激烈。跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务管理面临的棘手问题之一,引起了各国政府和有关国际经济组织的极大关注与重视。文章介绍了国际避税的主要方式,分析了国际避税产生的原因及其对我国的影响,有针对性地提出了反避税措施和建议。

反避税对策制定与完善的探讨

随着改革开放的不断深入和发展,外商投资企业已成为我国经济发展的重要增长点。但由于从事跨国活动的纳税人主观上要减轻税负、获取高额利润的动机,客观上由于国家之间税收制度存在着差别,加之税收管理工作跟不上,致使外商投资企业避税现象大量存在且日趋严重。据统计,自我国开放以来,已开业的外商投资企业约15万户,亏损面竟高达70％,除了正常经营性亏损外(市场、产品等因素约占15％—20％)。

反避税：税收专家们的新课题

反避税：税收专家们的新课题董其华随着我国社会主义市场经济的不断发育成熟，企业避税现象也逐渐增多。如何防范避税则成为税务管理中面临的重要课题。近几年来，特别是税收征管法及其实施细则和外商投资企业所得税法及其实施细则公布实行之后，我国各级税务机关开展反避...

跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及反避税政策

伴随经济的全球化,跨国投资成为世界经济中常见的经济现象,跨国公司日益成为经济全球化的核心力量。跨国公司的转让定价问题极受关注,研究了跨国公司转让定价的避税动机、经济影响及政府的反避税政策,并提出完善中国转让定价税制的政策建议。