内部审计环境对审计行为的影响及作用机理

内部审计环境会直接或间接影响审计团队及审计人员的审计行为,从而影响内部审计的质量与效果。本文主要探究与审计行为紧密关联的内部审计环境因素构成,以及环境因素之间的关系、对内部审计行为的影响机制等。研究认为:一是内部审计环境主要由审计团队环境和企业组织环境共同构成,两者分别对审计行为产生直接和间接影响;二是内部审计团队、内部审计人员与内部审计环境共同形成了相互耦合的内部审计行为体系;三是内部审计质效高低与否,取决于内部审计行为体系内各要素之间是否实现了动态平衡。笔者通过此次探究,以期为优化内部审计环境和实现内部审计高质量发展提供理论依据和实践参考。

问询函文本信息对审计行为的影响研究

问询函在证券交易所履行第一线监管职责中发挥着越来越重要的作用,其文本信息能向外界传递企业额外的风险增量信息,在风险导向审计准则要求下,审计师对问询函及回函所反映的风险信息会采取什么行为?文章利用文本分析法,从情感倾向、详细程度、问询强度构建问询函文本特征指标,再选用具体性、复杂性和及时性作为公司回函文本特征指标,进而探讨问询函的不同文本特征对审计师行为的不同影响情景,发现审计师在面临问询函所传递出来的风险增量信息时,可能会产生审计失败、辞任或承接审计业务三种情况。研究对公司提升信息披露质量、监管机构确认监管重点以及审计师借助问询函提升审计质量具有一定的现实意义。

注册会计师审计行为异化的治理研究

为抑制审计行为异化,中注协、证监会等监管部门扩大了惩戒范围与力度,但由于监管的滞后性,以及信息不对称使得审计异化行为呈现出较强的隐蔽性,加大了审计行为异化治理的难度。如何优化和控制注册会计师行为,避免审计异化行为造成的声誉受损风险成为当下研究的重点方向。基于此,本文以注册会计师审计行为异化的治理为研究课题,阐述了审计行为异化特征与表现形式。同时,借助实际案例,根据证监会对案例注册会计师的行政处罚,进一步挖掘造成审计行为异化的原因,并给出了针对性的意见,以最大程度防范审计行为异化。

审计行为能够抑制真实盈余管理吗?

利用2007—2011年5522个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。

儒家文化会影响企业审计行为吗?

儒家文化作为中国非正式制度的典型代表在规范社会成员行为方面具有一定影响力。以2010—2017年A股上市公司为样本,通过logit模型分析儒家文化对审计行为的影响,研究结果表明:在审计准备期,儒家文化与选聘的事务所规模、事务所地缘关系正相关,与事务所更迭负相关,即企业更愿意选择规模较大和具有较强地缘关系的本地事务所,并且不会轻易变更与事务所的合作关系;在审计实施和终结期,儒家文化与审计延迟负相关,与审计费用正相关,并且随着儒家文化影响程度加深,非标准类审计意见的出具概率也会上升。进一步检验高管儒家文化背景和外来文化冲击影响下儒家文化对审计行为的现实效应,结果发现儒家文化仍对企业审计行为产生显著作用。

注册会计师审计行为的影响因素分析--基于行为金融学的“非理性”假定

近年来上市公司舞弊案件和审计失败案件不断曝光,引发了资本市场的恐慌和公众的强烈不满,许多会计师事务所也因不良审计行为而倒闭。审计职业信誉受到了空前巨大的伤害,审计行为成为全球亟待解决的问题而开始受到越来越多的关注。基于行为金融学的"非理性"假定,本文试图运用社会学、心理学和行为科学等观点来研究影响注册会计师审计行为的因素。

降低审计质量的审计行为研究：国外实证研究述评

审计质量高低对会计师事务所的生存与发展是至关重要的。但审计实务过程是有限透明的,这使得人们在评价审计质量时面临困难。而审计师直接负责审计工作,其所作所为对审计质量有着重要的影响。因此,许多学者将提高审计质量的研究焦点落在了审计师这一行为主体上。已有大量研究表明,审计师们存在着某些行为可直接或间接影响和降低审计质量。本文对国外降低审计质量行为的相关研究进行综述,并对未来研究方向提出建议。

基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化研究

独立审计人员的行为错位与虚假财务报告的产生存在一定的内在联系。从独立审计行为优化的视角研究虚假财务报告的治理,不仅是提升独立审计执业水平的客观要求,也为虚假财务报告的治理提供了一种全新的思路。通过对上市公司虚假财务报告治理的研究,确立了独立审计在中国上市公司虚假财务报告治理机制中的科学定位,构建了基于上市公司虚假财务报告治理的独立审计行为优化方案设计,提出了优化独立审计行为的对策实施体系。

严格规范审计行为 依法履行审计监督——领会《审计法》修订条文的重大创新

本文主要对新《审计法》的重大创新之处作了详尽的分析阐述,以便更好地理解、贯彻、执行新修订的《审计法》。

儒家文化与会计审计行为:一个分析框架

本文提供了一个儒家文化影响会计审计行为的分析框架。借助Williamson的制度分析框架,本文在对正式制度与非正式制度的关系进行阐述的基础上,首先讨论了文化作为一种非正式制度可以对会计审计行为产生重要的影响,概括了“儒家文化影响会计审计行为”的研究内容。然后,围绕“儒家文化与会计审计行为:总体影响”“尊尊原则与会计审计行为”和“亲亲原则与会计审计行为”等,在对各个儒家文化维度及其影响公司行为的文献进行综述之后,讨论了各个儒家文化维度对会计审计行为影响的机理,提供了各儒家文化维度影响会计审计行为的分析框架。

审计行为及其法律责任的博弈分析

会计师事务所对企业的审计过程中会产生必须由其中一方承担的法律责任。然而人们不禁要问,在这一交易过程中,交易的主体应该避免产生这样或那样的责任,以免给自己造成损失,但是,在实际的业务执行过程中,针对事务所或企业的法律诉讼,给双方造成了很大的负担。这说明,在市场经济中,审计法律责任的产生具有某种必然性。本文试图通过博弈论这一分析工具,从经济学的角度来详细讨论这种必然性。

审计行为科学

审计监督活动如何从行为科学的角度予以规范 ,是一个新的、极需研究的课题。本文围绕独立审计的个体行为、群体行为、领导行为和组织行为 ,分析研究了各自产生的基础、构成内容、运作方式 ,并通过这些行为的内涵及其相互影响 ,阐明了它们相互间的内在关系 ,旨在探讨和构建审计的行为结构。

基于审计质量视角的审计行为体系研究

本文认为,审计质量是审计过程与结果的统一,审计行为与审计质量的基础。从审计质量视角而言,审计行为是动机、个体行为专长、个体独立性三个基本要素的函数,动机体现为源自内在需求的满足性、环境给予的机会以及审计师对待被审计单位的关系与态度;行业专长应当包括审计师专业技术资格水平、心理能力水平、专业教育水平、经验以及努力程度;独立性应当包括职业道德、物质因素、精神因素以及制度与环境因素。这些要素进一步细分,构成完整的审计行为体系。

谈CPA审计行为的规范化

审计失败的案例接连不断地出现,使注册会计师行业出现了严重的信任危机。究其原因,关键在于个别会计师事务所及注册会计师的审计行为不够规范。因此,必须增强注册会计师的风险意识和社会责任感,从执业操守和执业技能两个方面提升整个注册会计师行业的执业水平,以规范注册会计师的审计行为。

注册会计师审计行为的成本效益分析

会计信息使用者客观上需要依据高质量的会计信息做出决策。但目前我国尚未有系统的、权威的会计信息质量评价标准,因此注册会计师(CPA)的审计意见在一定程度上就成为替代的评价指标。而哪些因素影响CPA的审计质量,不同的学者持不同的观点,但笔者认为审计质量最终取决于CPA的审计行为。在REM人假设下,CPA实施何种审计行为取决于该行为收益与成本的权衡。因此,本文基于成本效益的角度,对CPA的审计行为进行研究,并结合研究结论提出改善CPA审计质量的对策建议。

注册会计师审计行为的成本效益分析

会计信息使用者客观上需要依据高质量的会计信息做出决策。但目前我国尚未有系统的、权威的会计信息质量评价标准,因此注册会计师(CPA)的审计意见在一定程度上就成为替代的评价指标。哪些因素影响CPA的审计质量?笔者认为审计质量最终取决于CPA的审计行为,而CPA实施何种审计行为取决于该行为收益与成本的权衡。本文基于成本效益的角度,对CPA的审计行为进行研究,并结合研究结论提出改善CPA审计质量的对策建议。

高校内部审计行为的优化

内部审计对高校的贡献越来越得到广泛的认同,但其潜力尚没有充分挖掘出来,本文提出了审计行为优化的思想。通过对审计行为全面的分析,提出了审计行为优化的方法:审计观念优化;审计人员心理优化;审计方法优化等。并逐一进行了详细介绍。

有限理性、审计行为与审计文化建设

审计人员并非如古典经济学假设是真正意义上的理性人,为解决代理冲突下的审计人员不良审计行为的措施已不能适应现实情况。考虑审计人员的有限理性,研究探讨如何从审计文化建设角度规范审计行为。

审计行为学在审计实践中的运用

行为科学是指用科学的研究方法,以心理学、社会学、文化人类学、生物学、经济学、地理学等为理论基础探索在自然和社会环境中人(和动物)的行为的科学。行为科学研究的主要内容是人类行为的动机和组织,即人类行为是由什么原因引起和推动的,行为的发展变化受哪些因素支配,有什么规律,以求对人类的行为进行预测和控制。“行为科学”这一名称起始于20世纪40年代末期美国福特基金会的一项范围广泛的资助计划。行为科学在我国的发展历史还不长,20世纪80年代中期。

审计行为研究:回顾和前瞻

审计行为研究即对审计人员的行为和审计相关人员的行为的研究 ,这里的审计相关人员包括审计服务的使用者 ,审计委员会成员等其他参与者。他们都共同受到审计行为和审计报告的影响。鉴于审计的行为研究目前在美国正受到越来越多的关注 ,而我国也有一些这方面的探讨 ,故我们试图对过去的这一研究领域作一总结 。