基于价格抵扣规则下建设用地指标序贯拍卖定价机制

如何有效缓解城市用地高需求与农村用地低效率并存的矛盾是中国实现可持续发展的重要环节之一。在厘清建设用地指标内在价值的基础上,本文考虑价格抵扣的现实规则,改进了传统的互补品序贯拍卖模型,设计出具有可操作性的建设用地指标定价机制。本文通过理论推导和数值模拟对模型的解进行分析,发现价格抵扣额度与建设用地指标、建设用地的报价正相关,即增大价格抵扣额度可以提高农民复垦积极性,且抵扣额度越高,效果越好。此外,建设用地指标报价随竞标人数增多而降低,且建设用地指标报价随土地闲置费用的提高而提高,即土地闲置费用可有效地提高用地指标报价。基于此,本文针对结论得出了相关的政策建议。

高校横向科研项目进项税抵扣“动态性”会计处理探讨

作为服务于社会的关键环节,横向科研项目已经成为高校科研发展的主要方向。同时,作为一般纳税人,高校横向科研项目也涉及增值税的缴纳以及进项税抵扣问题。《政府会计制度》自身难以覆盖高校所有经济业务或事项,由于实际业务与通用处理方法和原则不一致,高校对进项税抵扣的现有核算处理仍存在一定的缺陷。对此,以项目作为独立的核算单元并按照项目进展开展具体核算,实现会计主体的明晰化,也能够达成整体核算过程的“动态”调整,最终符合政府会计制度对会计信息质量的整体要求,更加客观地反映进项税与销项税的抵扣情况,有效约束经费使用行为。

增值税额抵扣及转出的纳税筹划:客观依据、筹划技巧及实例演示

基于制造业企业增值税进项税额抵扣范围宽和政策适用面广、内容较复杂和出现错误抵扣问题较为普遍的客观现实,文章运用对比分析法和案例分析法等,在概要介绍增值税进项税额抵扣与转出的政策规定基础上,重点探讨了增值税进项税额抵扣及其转出的纳税筹划技巧,提出合理设计采购期和实施供应商转换策略完成增值税税负逆向转嫁和有效利用进项税额转出公式力求降低或避免进项税额转出的技术主张,旨在为制造业企业加强进项税额及其转出的纳税筹划,提供有价值的业务操作指导和学术借鉴。

刍议一般纳税人抵扣权的保障

增值税抵扣权是增值税的核心,抵扣权是否完善将直接影响增值税职能的有效发挥。相较于“营改增”初期,目前对一般纳税人抵扣权的保障已经进步了许多,但还是存在一些问题。文章首先对抵扣权的法理基础进行分析,然后提出了保障抵扣权行使还存在立法缺失、过度强调形式课税、善意取得制度不合理的问题。恰逢增值税立法的关键时期,文章提出确认抵扣权、放宽抵扣权行使条件、优化善意取得制度的建议,期望能够更好地保障抵扣权的行使。

农产品进项税额抵扣要点探析

农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形,相关政策也有一定的特殊性。本文根据我国现行税收政策,结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析,对存在的风险作出提示,以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。

“技改抵扣”在生态环境损害中的适用

我国生态环境领域的司法理念已经从报应性司法转变为恢复性司法,并出现了增殖放流、补植复绿、技改抵扣等多种新型责任承担方式。相比其他方式,“技改抵扣”具有易于认定成果、与生态环境兼容性强及责任人积极性高等优势,在司法实践中取得了良好的社会和生态效果。“技改抵扣”尚处于探索适用阶段,需要从量化条件、实质条件、时间条件三方面进行规范,以确保其适用效果。

事业单位财政资金进项税抵扣问题探讨

事业单位使用财政资金购进的货物和劳务服务于单位实施的包含征税和不征税交易在内的整体活动,但用于应税和不征税活动的进项税金额很难直接量化。文章参照《营业税改征增值税试点实施办法》比例抵扣规定,按照纳税人应税收入占单位全部收入的比例计算抵扣,并提出会计处理办法和进项税抵扣建议。

论增值税抵扣权的范围

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题。为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制。根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征。当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权。对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外。

公益捐赠税前抵扣政策评析及协同规范探讨——基于税收公平与效率的视角

对公益捐赠税前扣除资格进行限制的税收政策存在一定程度不公平,影响捐赠资金配置效率。税前扣除总量实质是财政"道德补贴"上限,经征纳双方博弈后的捐赠行为降低了税收经济效率;以会计利润为基准计算限额导致税收公平的缺失;超限额纳税调增不被社会伦理道德认同,有损税收公平性。限制捐赠扣除时点与期限导致效率损失。构建3部门协同规范与治理框架,界定不同时期公益事业具体范围,规范抵扣资格的初始和后续确认,以应税所得为基准计算抵扣总量,提高财政道德补贴上限,允许结转抵扣、引入机会成本概念完善实物捐赠抵扣等措施,将有助于彰显公益捐赠抵扣政策的公平,提高捐赠资金的配置效率。

物流公司增值税进项抵扣获取筹划的研究

作为市场经济供应链环节中的重要服务性行业,物流公司发挥了不可替代的支撑及保障作用。物流公司却要面对增值税税收负担较重的现实问题,需要增强税收筹划能力及筹划效应。本文以物流公司R公司为研究对象,以降低税基、纳税额为研究目的,从增值税的进项税额筹划入手,使用了网络货运平台、加油卡支付及路桥发票等多种方式的进项税抵扣。在经过以上筹划后,对其预期效果数据进行汇总分析,展示了对增值税筹划的积极效应,并对以上筹划过程中的风险进行控制,切实有效地保障了该套筹划方案的实施。

增值税抵扣规则技术化困境的纾解

目次一、增值税抵扣规则所面临的技术化困境二、增值税抵扣规则技术化困境的纾解策略:一种权利分析范式三、困境纾解之工具及其运行:以增值税免税规则为示例四、结语2022年12月27日,《中华人民共和国增值税法(草案)》首次提请全国人大常委会审议,增值税立法又迈出了坚实的一步。抵扣规则是抵扣机制的规范呈现,是增值税法规范之中规定抵扣及辅助制度的税法条文集合所描述的,用以明确抵扣运行中税务机关与纳税人之间的权利义务关系、引导权利义务行为的一般性法律规定。

抵扣式税制的国际化征管效率——以增值税为例

研究表明,抵扣式税制可以实现不同市场同类企业收益均等化,降低税率,扩大税基,增加社会效益。值税征收规模对公共收入水平具有十分显著的积极影响,增值税与经济增长呈现了并不显著的负相关。而“营改增”实现了宏观减负,显著促进了经济发展。

增值税进项税额加速抵扣的投资效应——基于2018年财税70号文件的证据

在经济下行的背景下,如何刺激企业维持、增加投资日益成为有为政府重要而艰难的课题.与关注货币政策和传统财政政策的研究不同,本文关注的是加快增值税进项税额抵扣/退回的增值税留抵退税政策对企业投资决策的影响.基于2018年颁布的财税70号文件所做的双重差分研究发现,相比对照组公司,受税收政策影响的处理组公司随后年份中投资显著增加,不过这种投资效应主要存在于一般的资本性投资,而对风险较高的研发投资影响甚微.机制检验发现,增值税留抵退税政策有助于企业融资约束的缓解,进而刺激投资的增加.研究表明,增值税固有的征收方式所形成的资金占用会对企业投资产生重要的负面影响,改善增值税扣缴方式以减少资金占用应该成为常态的解决对策.

谈谈现行增值税进项税额抵扣方法

我国增值税暂行条例规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。按照税法规定，企业的进项税额可以在本环节销售货物或提供应税劳务计算应纳税款时予以扣除。在实际运作过程中，笔者认为，现行增值税进项税额抵扣制度有其不完善之处。１...

事业单位财政资金进项税抵扣问题分析

随着我国经济的快速发展和政府在事业单位建设方面的大力推进,越来越多的事业单位已经成为了我国市场经济中不可或缺的组成部分。然而,在日常运营管理中,事业单位面临着许多实际的问题,其中之一就是进项税抵扣问题。进项税抵扣是指企业自身购进涉税商品和劳务支付的增值税,在缴纳税款时可以从应纳税额中直接扣除,这是一个非常重要的环节,也是实现节约资金和提高企业经济效益的关键。本文从事业单位常见的财政资金进项税抵扣问题入手,分析改进抵扣问题的具体措施,以供参考。

国家税务总局北京市税务局关于重新核定2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告(2023年第1号)

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)有关规定,现将《重新核定的2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准》(见附件)予以发布。

“四个不同”厘清增值税抵扣与所得税扣除的差异

纳税人采取账外经营手段购进货物,按照增值税现行政策规定,并未将其列为进项税额的不得抵扣项目;所购货物成本为企业在生产经营活动中实际发生,企业所得税现行政策也未将其排除在税前扣除项目之外。纳税人采取账外经营等手段不缴少缴税款,可能涉及增值税进项税额未按规定申报抵扣,却往往让人想到“60日内补开、换开符合规定的发票”等企业所得税税前扣除凭证管理要求。

创业投资企业所得税抵扣政策对创业投资活动的影响

在双边道德风险框架下,研究了创业投资企业所得税抵扣政策对扩大创业投资规模、提高创业投资质量、壮大创业资本规模的影响,主要结论包括:现行同一所得税抵扣政策是激励中性的,它无助于提高创新项目的成功率,但可以在不影响创业投资规模的前提下壮大创业资本规模;存在帕累托优于现行政策的差别所得税抵扣政策,它可以在不降低政府期望收益的同时,达到提高创业投资质量、吸引外部资本进入和提高创业投资规模的目的。

试论“待抵扣税金”科目设置的必要性

本文探讨了增值税专用发票当月不拟抵扣或税务机关不让抵扣情形下的帐务处理。笔者首先列举了实际工作中各企业上述情形下的帐务处理,并逐个分析了其帐务处理不合理的地方。然后再提出自己的观点,论述自己的帐务处理避免了以上分析的种种弊端。最后论证在上述情形下正确的帐务处理。

中国消费税抵扣制度的理论与实践探析

消费税的抵扣制度对于相关纳税人的税负平衡有着非常重要的作用和意义,然而在实务中存在着一些如抵扣范围、扣税来源、抵扣方法的问题有待解决。从消费税抵扣制度的理论基础来看,为了公平,纳税人税负应该放宽消费税扣除范围的限制;从税收实践的角度来看为了提高征税与纳税效率应该建立和完善待抵扣消费税税额认证制度并简化消费税扣除方法。