中国税务当局寻求与相关国家反避税合作

中日两国税务当局在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排(BAPA)，双方首度开始反避税合作。BAPA主要的功能是反避税，其次是避免双重征税。不少外企都采用转移定价的方式在中国进行避税。具体方式是，用高价向国外母公司或关联公司进货，在我国完成加工制造以后，低价出售给关联公司。它们用这种高进低出的方法(业内称“转移定价”)，将利润非常方便地转移到了关联公司的手里。国家税务总局官员说，目前全国有48万家外企，每年亏损金额在1200亿元以上，由此造成的税收流失超过300亿元。

税务当局要把为纳税人服务落到实处

纳税人有权享用税务当局提供的服务。“为纳税人服务”不是一句空洞的口号,税务当局要将其落实到让纳税人了解税法,依法征税和降低纳税人负担的行动中。

澳大利亚税务当局对纳税义务的承诺

澳大利亚税务当局对纳税义务的承诺·李淑萍胡笑辉编译作为纳税人，你拥有重要的权利并可以对受到的服务抱有合理的期望。州税务局承认这些权利和期望，它们已被写入该规章中，以指导我们与你打交道。达到这些标准是我们提供纳税服务的重要措施。（一）礼貌和周到１．你可...

一些国家税务当局为纳税人服务方式简介

一些国家税务当局为纳税人服务方式简介□文／张有乾国外一些发达国家乃至不少发展中国家在征收管理活动中，采取了各种不同的方式为纳税人服务，以提高纳税人照章纳税的水平。下面以美国为主，简要介绍一些国家税务机关为纳税人服务的方式。一、出版物许多国家出版特殊的...

美国税务当局的税务刑事调查

一、税务刑事调查的目的美国国税署把税务调查工作分为两类:一类是税务审计(tax audit or tax examination),另一类则是刑事调产(criminal investigation)。刑事调查的主要目的是通过对可疑纳税人的调查,为可能成功的刑事检控提供有力证据,从而在最大程度上产生一种威慑作用,使纳税人守法纳税。税务刑事调查是国税署的一项主要工作。1988年共审理了2769个税务刑事案件。其中被判无罪的只有74件,中止诉讼或被驳回取消的有205个,其余都以不同形式被定罪。

关于目前转让定价的分析与预测

本文揭示了跨国公司转让定价和政府管制的现状,剖析了相关利益主体的追求和博弈均衡,探讨了跨国公司和相关政府之间冲突与矛盾的机理并借鉴国外的先进经验指明我国实行预约定价的可行性。

房地产税基争议前瞻

一、未来房地产税的征管马克思认为,房地产是带有地域的和政治的偏见的私有财产、资本,是还没有完全摆脱同周围世界的纠结而达到自身的资本,即还没有完成的资本。土地会随着周围世界的改良而增值,所以土地的价值是动态的,是＂还没有完成的资本＂或者可以理解为＂动态发展的资本＂。在欧美等许多资本主义国家,因为土地私有,所以,房产、土地可以合并征税,也可以分开征税。但我国土地是属于国家所有的,所以,

日本现行税制若干问题探讨

第二次世界大战后,日本税制走上了以所得税为主体税的发展道路。所得税收入占税收收入的比重逐步上升,1948年为50.9%,1974年为66.9%,1985年已达72.7%。然而,这种以所得税“一头沉”的税制,如今面临一系列问题,本文择其四个最重要方面加以讨论。一、财政状况从财政观点看,日本现行税制最严重的问题是不能为政府开支提供充足的收入。从表1可以看出,1985年中央政府收入的22.2%来自发行新债券,支出的19.5%用于债务的还本付息。此外,累积的国债已达1,220,000亿日元。

避税和偷、漏税的界定、辫识及成因分析

避税和偷、漏税的界定、辫识及成因分析中国煤炭经济学院罗福凯一、避税、偷税等有关概念的区别与联系偷税、漏税（Ｔａｘｅｖａｓｉｏｎ）与避税（Ｔａｘａｖｏｉｄａｎｃｅ）是两个经常引起争议的概念。在我国，政府对偷税、漏税有明确解释。偷税是指纳税单位和个人违反...

中国四种对外开放模式比较

目前,我国正实行经济区、经济技术开发区(简称开发区)、高新技术产业开发区(简称高技区)、保税区等四种对外开放模式。本文主要对这四种对外开放模式的管理体制、经济结构、适应范围与管理政策问题进行系统地比较,以利更好地了解和掌握。一、管理体制与经济结构的比较特区在管理体制上是相对独立的行政区域,其经济结构是以工业为主、工贸结合。

完善我国资本弱化税制研究

一、西方主要国家应对资本弱化避税的措施资本弱化又称为资本隐藏,是指公司通过高负债、低投资,税前支付利息转移应税所得,节省纳税成本。资本弱化通常是跨国企业国际避税的手段,近年来,内资企业也开始利用资本弱化避税。

国际避税与反避税浪潮溯源

一、国家税收的技术特征是国际避税与反避税的共同基点 从本质上讲,税收是一种以国家(政府)为主体的分配关系,即国家凭借其政治权力,按照预定标准,对社会产品(国民收入)进行的强制性、无偿性的分割和占有。税收对国家财政经济具有极其重要的意义,它是政府机器的经济基础,同时也是行之有效的经济杠杆。

国外专业自营保险公司的形成与发展

专业自保公司在国外发展已久,在此,笔者想着重介绍一下国外自保公司的发展情况,以求抛砖引玉。 专业自营保险公司(captive insurance company),简称自保公司,顾名思义,它是指由一家或某个行业内的多家企业组织成立的,主要为母公司提供保险服务的公司。其经营的业务范围最初仅限于母公司系统内部自留责任部分的保险,但后来专业自保公司也向其他企业提供保险,所以它在法律上也被视作保险企业。专业自保公司与一般保险公司。

在华外企避税方式和反避税的审计维权

近年来,随着我国投资环境的逐步改善和实际利用外资规模的持续上升,在我国境内经批准设立的外资企业数量也急剧增加。但超过半数以上的亏损企业和"越亏损越投资"的现状表明,相当数量的在华外企存在严重逃避税收行为。我国必须展开严密调查,实施反避税审计来维护税收的安全。

日本的税收教育及借鉴

日本的税收教育及借鉴文乐康一、日本独具特色的税收宣传教育在日本，为了提高国民的纳税意识，税收宣传教育被视为税收工作的基本内容之一。每年都在全国范围内开展“税收宣传周”活动。在此期间，到处高悬大幅税收宣传标语，举例图片和摄影等大型税收展览会、税收咨询，...

中美个人所得税制度的比较与借鉴

中美个人所得税制度的比较与借鉴张肃玷王艳随着经济的发展，个人收入水平不断提高，个人所得税已成为国家财政收入的一个主要来源。为了使我国的个人所得税制朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进，本文针对目前我国个人所得税制中存在的问题，与当今世界已发展成为相当...

试论转移定价制度所致的国际重复征税之避免措施

国际重复征税,是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一笔跨国所得进行的交叉或重叠课税。国际重复征税不仅给商品、劳务、资金和人员的国际流动造成障碍,面且增加了跨国纳税人的负担并侵害其利益。消除并避免国际重复征税已成为调整国际税收关系中的一个极为突出的问题。鉴于国际重复征税的消极作用和不良影响,各国政府都纷纷采取措施,或者进行双边、多边的协作,为避免国际重复征税寻到了有效途径。但是。