税收执法风险及防范

近几年来,税务系统在审理和批阅方面、税收征收和管理方面、机构如何设置等方面进行了新的改革。税务机关尤其是基层税务机关,如何在复杂的环境中使税收执法行为更加规范、执法风险得以规避,对税务机关来说这是十分必要的。本文阐述税收执法风险的种类,分别从规章制度、执法主体、纳税主体这三个方面对税收执法风险的成因进行分析,提出相关防范风险的建议,以提高税务机关在行政执法过程中的风险防控水平。

我国税收执法风险问题研究

自国地税合并以来,税务部门内部结构不断优化,税收征管方式、执法手段不断创新,税收执法相应地取得了一定成效。但是各种税收执法方式的变革和创新同样给税务机关带来了挑战,比如税收执法依据不足、税收执法环境越发复杂、缺乏执法人才支持、没有完善的监督体系等。为应对以上执法风险,可以通过健全税收法律法规,营造良好的税收执法环境,加强税务队伍建设,建立科学的执法监督机制来降低税收执法风险。

关于规范税收执法问题的探讨

［摘 要］ 规范税收执法是依法治税的重要一环，推进依法治税必须规范税收执法。从我国当前现实的税收征管情况出发，规范税收执法需要做好的工作是重视和完善对税务公务员的有效的激励机制；制定和实施税收执法的操作规范；强化权力制衡，增强税收执法监督的有效性；坚持权责对等，建立和完善税收执法责任制。

我国税收执法风险管理体系存在的问题探讨——基于风险管理理论视角

税收执法风险，是指税务机关及具备税收执法资格的税务人员在执法过程中，由于主观上的过失导致税收执法不当、执法错误或行政不作为而引起不利后果和不利影响的可能性．从而产生被追究刑事、行政责任等法律后果。税收执法风险的主体是实施税收执法行为、依法对自身行为承担责任的税务机关和税务人员：客体是法律所保护而为税收执法行为所侵犯的社会关系．

探析如何防范税收执法风险

随着市场经济的深入发展和依法治税进程的加快,税收征纳双方的权力和义务得到了进一步明确,纳税人的法律意识、维权意识日益增强,加之社会各界对税收的关注程度与日俱增,税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约,税收执法风险越来越大。因此,如何有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识,是各级税务机关面临的重要课题。本文拟对税收执法风险的界定及其表现形式、产生执法风险的原因、以及如何有效防范税收执法风险作进一步探讨分析。

税收执法权力清单的价值及反思

现实中税收执法人员滥用执法权的现象普遍存在又形式多样,建立税收权力清单制度是目前最高效快捷的解决路径,其通过将税收执法权的行使范围加以法定或者将其限制在一定裁量范围内,让公众看到税收执法权如何运行。但在实践过程中,受税收法制滞后、对税收执法权力清单监督不足等因素的影响,税收执法权力清单的作用没有得到充分发挥,在税收执法过程中刚性不足。针对税收执法权力清单在实施中存在的问题,可以通过深化税收改革,强化对税收执法权的监督,建立健全责任追究机制来规范税收权力清单的运行程序,从而实现税收法治化。

防止税收执法权变异问题的思考

税收执法权行使的正确与否 ,关系到国家税收政策法规能否贯彻执行及国家财政收入能否实现。因此 ,探索防止税收执法权变异 ,有重要的现实意义。

税收执法的国际比较

本文在对税务执法依据的国际比较及税收执法主体的国际比较与借鉴的基础上,提出了对中国税法的完善及在执法过程中努力提高执法人员的综合素质等问题。

关联规则挖掘在税收执法管理中的应用

针对税收执法数据量大和频繁模式树FP_TREE算法在挖掘海量数据时需要占用大量内存的缺点,提出一种基于二叉频繁模式树FP_Btree的关联规则算法。算法用二叉树存储数据,减少对数据库的访问次数。采用先求出先建立的二叉频繁模式树的频繁模式,减少算法的内存占用量。该算法已应用于某市税收执法数据分析中,能找出执法过错行为的潜在规律,提高税收执法管理的科学性、实效性。

解决好基层税收执法存在的问题

近年来,随着政府转变职能,改进管理方式,尤其是中国加入世贸组织后,规范税收执法、推进依法治税逐步成为税务部门的第一要务,依法治税观念越来越深入,“单纯收入任务”观念越来越淡化。不间断的税收执法检查,相继出台的税收执法监督考核、责任追究办法,都在一定程度上增强了税收执法的规范性,加大了税收执法的力度。但从内外部监督检查暴露出的许多问题来看,我们的税收执法水平还有待进一步提高,执法工作中还存在一些消极因素制约着依法治税的实现。怎样才能冲出“瓶颈”,全面推进依法治税?本期就此专题进行探讨。

税收执法提升了企业财务报告质量吗--基于“金税工程三期”的准自然实验

以2011~2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现:金税工程三期改革显著提升了企业财务报告质量。金税工程三期改革的公司治理效应在治理环境较弱、信息透明度更低、融资需求更高的公司表现得更为显著。从作用机制来看,金税工程三期改革显著增强了税收执法力度,减少了企业的避税行为。

税收执法监督的博弈分析

纳税人对税收执法行为的监督存在着制度运行的低效率,这在理论上被“智猪博弈”模型所证实。纳税人执法监督存在着执法的“专业性缺失”、监督委托方的“软规则”和执法环境的“弱产权”等负效用。为了提高纳税人的执法监督效率,需要从匿名监督、硬化规则、确认产权和委托独立等四个方面建立税收执法监督的目标模式。

基于内部控制框架的我国税收执法风险影响因素研究

很多国家对政府内部控制进行了有益的探索,逐步形成了有利于政府治理的内部控制规范体系。税收是重要的政府部门之一,税收执法风险日益受到理论与实务界的重视。由于量化方法的局限,现有研究列举了多种可能影响税收执法风险的因素,但难以判断各因素的重要程度。使用内部控制框架可以有效的对这些因素进行分类,以此设计调查问卷并使用层次分析法和主成分分析法进行实证分析。结果表明,从内部控制五要素来看,风险评估方面税收执法风险最大,其后依次为控制活动、监督评审、信息沟通和控制环境。从重要单项因素来看,排在前五位的分别是廉政风险、违规审批发票、风险管理岗位、内控监督评价和纳税申报处罚,需要将这些因素作为防范税收执法风险的重点领域。

税收执法风险与对策研究

随着我国法律制度的不断完善以及对税收执法行为监督力度的不断加强,税务机关及其工作人员的执法工作风险逐渐加大。因此,分析税收执法风险的表现形式和成因,探讨防范税收执法风险的对策至关重要。

税收执法风险的成因及其防范

文章从税收法律、税收计划管理体制、人员素质和社会环境等方面分析了我国税收执法风险产生的原因,并提出了相应的对策;同时也对构建化解税收执法风险的长效机制提出了建议。

税收执法责任制存在的问题及对策透析

税收执法责任制尽管取得了很大成绩,但地区发展不平衡,机制建设不足够,执法监督力度还欠缺。其主要原因是一些单位认识不到位,执法人员的业务素质参差不齐,而且其制度本身也有一定缺陷。为此,应营造推行税收执法责任制的社会氛围,构建科学合理的岗位责任体系,不断提高考核评议水平,完善执法责任追错机制和配套措施,妥善处理与推行责任制相关的关系。

税收执法自由裁量权滥用及其救济制度设计

目前,在税收执法过程中,经常发生滥用自由裁量权的情况。为此,应该对自由裁量权进行有效的控制,通过确定应遵循的原则、设计救济制度等措施,一方面使自由裁量权能有效运作,保证行政管理能动作用的发挥;另一方面防止行使者滥用权力,从而保障纳税人的合法权益。

提升税收执法组织建设的科学化水平

提升税收执法组织建设的科学化水平要求:明确组织使命目标,以纳税人为出发点,关注纳税遵从;在组织横向结构设计上,围绕使命目标,设置核心业务部门、特别部门和支持部门三大机构类别体系,在核心业务部门中以服务对象作为主要的部门划分依据;在组织纵向结构设计上,打破按行政区划和行政等级在各地逐级设置分支机构的传统,以单个机构的有效服务面积作为地方分支机构数量设置依据;在合作机制建设方面,探索建立国地税合作征管机制、税收执法组织与其他各类组织之间的税务信息共享、纳税人隐私保护与联合纳税服务合作机制。

税收执法责任制的运行实践及效应分析

近年来,湖北地税系统推行了税收执法责任制,采取试点引路、分步推进的渐进方式,各地运行模式各具特色,运行环境不断优化,内容构成逐步一致。税收执法责任制的推行改善了治税环境,提升了地税部门形象;提高了行政执法质量和依法治税水平,促进了税收收入任务的完成;优化了人力资源配置,转变了执法理念,提高了干部综合素质。