2023年税法研究综述

2023年税法研究在继续深入推进税法领域重点问题探讨的同时,突出对贯彻落实党的二十大精神的研究。在税法总论领域,相关研究成果主要集中在服务中国式现代化、促进高质量发展、推进共同富裕、税法法典化、税收优惠政策等方面。在税收实体法领域,相关研究成果主要集中在增值税、企业所得税、个人所得税、财产税等主要税种的法律制度完善。在税收程序法领域,相关研究成果主要集中在数字税收征管和新技术在税务领域的应用。此外,还有学者从国际税法完善的视角,对“双支柱”方案和实施“一带一路”倡议中的税法问题进行了研讨。

税法总则优于税法典:税法编纂的限度省思

税法总则所代表的税法编纂是否应在我国启动,一旦启动应选择何种法典化道路,需要阐明理论基础,提供实践方案,以为立法机关的研究工作提供建议。税法编纂具有推动税收法定导向更高水平、高效简化税收法制、实现税法体系正义等治理价值,也面临税法统一性与开放性的矛盾长期存在,我国税法编纂环境依旧受到诸多限制等实践隐忧。税法编纂在域外代表性发达国家和发展中国家早已广泛盛行,只要我国宏观上始终保持合适的编纂尺度,微观上厘定妥适正确的编纂内容,税法编纂就应予以开启。税法编纂是税收法治的核心建设路径之一,相比规范主义进路和工具主义进路,功能主义进路更适合作为我国税收法治的评价与建设基准。在功能主义税法进路指引下,只制定税法总则、放弃制定税法典的半法典化模式是我国税法编纂的最优方案。

法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑

我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。

收入分配视角下唐宋之际两税法的制度变迁及启示

两税法改革开启了“以资产为宗”的新格局,其税制层面的公平性较“以人丁为本”的租庸调制有了明显改进,但政策实践中的赋税不均问题却依然突出。与此同时,“田制不立”和“不抑兼并”成为新的政策取向:一方面,土地交易更加活跃,土地占有趋于集中,富民阶层崛起;另一方面,租佃关系愈加发达,人身依附关系松弛,农民获得更多自由,在一定程度上促进了社会生产力的提高和农商经济的繁荣。当然,富民阶层存在着逃避赋税的强烈动机,而获得更多自由的农民在生产生活上也面临更大的风险。所以,国家需要采取土地清丈和建立以贫民下户为重点的因灾减免救济制度等措施来解决赋税不均问题。历史经验表明,在一定条件下,完备的产权保护制度与税收发挥调节收入分配作用是可以相兼容的,关键在于保护民众发展生产和创造财富的积极性的同时,采取有力措施来维护和落实税收公平原则。

社会主义核心价值观融入税法:意义、准则与方法

社会主义核心价值观集中体现了当代中国精神,把它融入税法有助于强化税法在税收治理中的价值导向、弥补税法规则的缺陷和促进税法制度的变革。为了确保税法的规范性与稳定性,在将社会主义核心价值观融入税法时,应当恪守税收法治的基本立场、正确处理税法与道德的关系以及遵从税法特性和固有功能。由于社会主义核心价值观内含国家、社会和个人三个不同层面的价值观要求,而这些不同层面的价值观进入税收权利义务性规范以及对税收征纳双方行为影响的方式必然存在差异,因此,把社会主义核心价值观融入税法应该进行价值分层定位,不仅与税法的立法目的对接,而且与税法的原则对接,还与税法的规则对接,以保证在税收领域培育与践行社会主义核心价值观。

税法新政下的企业所得税纳税筹划研究

所得税支出是企业经营过程中的一个重要税费项目,及时了解相关所得税最新政策的内容,合理进行纳税筹划,是企业加强财务管理的一个重要内容。文章在梳理近年来企业所得税新政策内容的基础上,分析了所得税税法新政下的企业纳税筹划要点,并从收入、扣除项目、税率筹划等三个方面分析了税法新政下的企业所得税纳税筹划方法,最后,提出了企业所得税纳税筹划应注意的事项。

税制绿色化与制造业企业绿色创新——基于《环境保护税法》的准自然实验

本文以《环境保护税法》的实施为准自然实验,考察了税制绿色化对制造业企业绿色创新的影响及其作用机制。研究发现,《环境保护税法》实施不仅促进了制造业企业绿色创新数量的提升,也提高了制造业企业的绿色创新质量。异质性分析发现,税制绿色化对非国有、中小规模和传统制造业企业的绿色创新促进作用更为显著。影响机制分析表明,税制绿色化将通过提高企业排污成本、增强地方政府监管动力、提高企业管理者绿色认知等三条作用渠道促进企业绿色创新。本文的研究有利于合理评估环境保护税法的政策效应,研究结论对于进一步推进制造业绿色创新发展提供了决策参考。

唐代两税法改革央地博弈及其启示

唐代的两税法改革是中国税收史上的一项重大改革。该改革的关键特点是从实物税转变为货币税。本文认为,这种变化是中央政府与地方藩镇之间博弈的结果,前者得到了自耕农、中小地主阶级的支持,后者得到了士族地主阶级、大商人阶级的支持。通过分析唐朝的政治和经济状况可知,中央政府试图用铜钱代替实物征税,尽管中央政府取得初步成功,但由于自耕农、中小地主阶级在战乱中实力衰弱,改革在割据藩镇和士族地主的联合绞杀下失败。这次改革的失败进一步削弱了中央政府的权力,加速了唐朝的衰落。这一历史事件为今天的税收制度改革提供了重要教训:改革应循序渐进,充分考虑民意,确保税收制度的公平性和效率,强化中央集权并坚持依法治国。这些原则对于中国税收制度的现代化改革具有重要的借鉴意义,有助于建立更加公正和有效的税收体系。

《环境保护税法》与企业气候转型风险信息披露

党的二十届三中全会指出,必须完善生态文明制度体系,协同推进降碳、减污、扩绿、增长,积极应对气候变化,加快完善落实绿水青山就是金山银山理念的体制机制。这为我国企业绿色转型发展和气候风险管理提供了指导和动力。文章以《中华人民共和国环境保护税法》(下文简称《环境保护税法》)的出台为准自然实验,考察《环境保护税法》对企业气候转型风险信息披露水平的影响。研究发现,《环境保护税法》出台后重污染企业气候转型风险信息披露水平显著提升,表明税制绿色化有效提升了责任主体参与环境治理的主动性。机制分析表明,《环境保护税法》通过提高高管环保意识促进气候转型风险信息披露水平的提升。进一步研究发现,在机构投资者持股比例较高以及获得环保补助的企业中,《环境保护税法》的促进效应更加明显。经济后果分析发现,企业气候转型风险信息披露显著提升了企业绿色发展水平,有效驱动了企业长期可持续发展。

基于OBE理念的应用型高校《税法》课程思政教学改革研究

课程思政是应用型高校顺利完成立德树人根本任务的有力抓手。OBE理念与高校人才素养培养需求高度一致,能助力《税法》课程思政教学改革形成逻辑闭环,推进《税法》课程思政教学改革顺利进行。本文阐述了OBE理念融入应用型高校《税法》课程思政教学改革的必要性和重要性,简要分析了融入课程思政的《税法》课程教学存在的问题,总结了基于OBE理念的应用型高校《税法》课程思政教学改革策略。

突出课程思政元素的税法多维混合式教育模式思考

课程思政是贯彻落实我党教育方针与政策的一项重大举措,也是培养有责任、有担当、有理想的人才的重要方式。因此,开展课程思政,尤其是在专业课中开展课程思政建设,把思政教育任务与学生日常教学相结合,不但可行,而且能够较大程度上提升有关专业课程的教学效率和教学质量。本文主要以税法课程为主,指出税法课程突出思政元素的意义,探讨思政在教学环节中的设计与应用,并得出该教学模式的预期效果,以期能为高校相关课程教学提供一些可行的思路与建议。

优化环境保护税法 助力“宁静中国”建设

噪声治理关乎最普惠的民生福祉,是生态文明建设的重要内容。近十余年来,噪声污染投诉量平均占居民环境投诉总量的38%以上,在某些城市甚至达到70%~80%,严重影响了人民生活水平与幸福指数的提高。为贯彻习近平总书记“还自然以宁静、和谐、美丽”的重要指示精神,我国在《“十四五”规划和2035年远景目标纲要》中明确提出要“加强环境噪声污染治理”,并先后发布实施《噪声污染防治法》和《“十四五”噪声污染防治行动计划》。随着“宁静中国”理念的提出,各地纷纷推进宁静城市建设,广东深圳还率先出台了全国首个宁静城市建设规划。

大学生高新技术创业的税法学习与风险防范研究

税法对于创新创业企业特别重要,既是不可避免的经营成本,又是不得不预防的法律风险。税法在高校教学,尤其是综合性高校的教学中实属小众。毕业后,拟从事创新创业,尤其是高新技术行业的学生,既不具备基本的民商法知识,也缺乏税法的基本知识,更谈不上系统掌握。税法知识的欠缺,是导致大学生毕业后就业创业过程中无法在复杂的税制体系中把握合法的税收优惠,做到税务合规的关键因素。更有甚者,在非主观故意的情况下,从事了税收违法行为,导致遭受税务稽查的不利后果。本文针对大学生创新创业高新技术企业中的税务合规和税法风险预防问题,从在校学习方法和大学生创新创业的税法风险防范两个维度进行阐述、分析和论证,以期为高校创新创业教育提供税法方面的经验借鉴。

基于“思政+智慧”理念的税法课程SPOC混合式教学创新研究

“互联网+教育”时代的到来,各种智慧教学工具层出不穷,“智慧教学”应运而生,也促进了SPOC混合式教学法的空前发展,而教育的根本是育人。因此,融合“思政+智慧”理念的SPOC混合式教学法是“互联网+教育”深度发展的必然趋势。文章立足于税法课程,从融入思政元素的课程资源的设计与开发、智慧教学下混合式教学模式构建以及学习效果评价三方面提出基于“思政+智慧”的SPOC混合式教学模式设计的具体方案,并针对该教学模式实施过程的困境提出相应的对策建议。

环境保护税法与企业绿色创新——基于环境合法性和资源获取的链式中介模型

环境保护税法是促进企业绿色创新的重要驱动力。基于环境合法性和资源依赖理论,采用2007—2022年中国A股上市公司的非平衡面板数据,以《环境保护税法》实施为准自然实验,使用倾向得分匹配和双重差分方法(PSM-DID),分析了中国环境保护税法对企业绿色创新的影响,环境合法性、绿色补贴和融资约束的链式中介效应以及市场垄断的调节效应。研究发现,环境保护税法的压力机制和激励机制对企业绿色创新具有促进作用;环境保护税法能够促进企业获取环境合法性,拥有环境合法性的企业能够获得绿色补贴和缓解融资约束,进而间接地促进企业绿色创新;市场垄断阻碍了环境保护税法对企业绿色创新的积极推动作用。研究结论不仅为理解环境保护税法如何影响企业绿色创新提供了新的视角,也为法制部门完善环境保护税法、政府部门遏制市场垄断以及企业环境合法性的获取等提供重要启示。

基于OBE理念的应用型高校课程思政实施路径探析——以税法课程为例

课程思政是落实立德树人教育理念,课堂教学是课程的直接表现形式。依托OBE理念对税法课程在应用型高校进行教学设计改革,探讨课程思政建设,从课程建设理念、融合课程思政确立教学目标等方面出发,致力于以学生为中心,在传授学生课程知识的同时,加强对学生的职业素养、个人品质、专业知识以及能力的培养。

案例教学在《税法》课程中的运用与探索——以个人所得税为例

案例教学是促进理论教学与实践有效融合的重要途径。《税法》课程作为财经类专业的核心课程,采用案例教学对激发学生的学习兴趣和提升对枯燥理论知识的理解水平具有很强的探究性。文章以我国最新个人所得税法及实施细则为背景,结合教学过程中个人所得税案例教学的应用实践探索,阐述了个人所得税案例教学定位、教学设计,展示了案例教学的实施过程,旨在为《税法》课程教学改革提供理论和实践参考。通过案例教学实施结果分析发现,案例教学能够激发学生的学习兴趣,能够更好地培养学生的实际操作能力、解决问题能力及创新能力。

数字经济背景下税法课程教学改革与人才培养模式探索

随着数字经济时代的发展,传统会计专业培养模式亟须改革,以便适应现代社会的需求。文章阐述了数字经济对税收征管和税收筹划带来的机遇与挑战,分析了当前高校税法课程的基本情况,从教学理念、教学方式、教学师资、教学质量等角度出发,总结出有效推进税法课程教学改革的路径,探索了数字税务人才培养模式,为高校培养新时代税务复合型人才提供了依据。

税法一流课程建设研究

创建精品一流课程是高等教育实现内涵式、高质量发展的重要途径和必然趋势,也是支撑教育教学模式转型、提高人才培养质量的重要途径。在此背景下,结合税法课程的法学性和多学科交叉融合性、动态时效性、实践性等特点,在分析了税法课程建设的现状,并基于OBE教学理念和BOPPPS模式提出解决其痛点建议的基础上,探讨如何将税法课程建设成为一门优秀的一流本科课程。

课程思政教学理念下应用型本科高校“税法”课程教学改革研究

“税法”课程思政建设有利于贯彻落实国家的课程思政教育理念。文章基于课程思政教学理念下应用型本科高校“税法”课程的教学目标与教学实践,全面总结“税法”课程思政建设中存在的问题,主要包括教学方法单一、理论与实践相脱离、思政元素有效融入不足以及教学效果评价方式单一。针对上述问题,从教学内容、教学活动以及教学方法等方面就税法课程思政教学改革的方法与手段进行探讨,提出以学生为主导、赛教融合、深入挖掘“税法”课程中的思政元素、构建多元化教学评价体系等建议,以期在提升税法课程教学质量的同时,引导学生树立正确的世界观、人生观与价值观。