现行会计准则下“制造费用”科目余额列报探析

季节性生产的企业，为避免各月单位产品成本中制造费用忽高忽低，便于成本分析，对于制造费用的分配可以采用年度计划分配率分配法。由于每月实际发生的制造费用与按年度计划分配率分配转出的制造费用不等，“制造费用”科目一般会有借方余额或贷方余额，借方余额为超计划的预付费用.

应收帐款余额百分比法计提坏帐准备的会计处理

应收帐款余额百分比法,是指企业按每年年末应收帐款的余额,按规定的比例来提取坏帐准备的一种方法.其计算公式为:计提坏帐准备数额=年末应收帐款余额×坏帐比例.下面就应收帐款余额百分比法计提坏帐准备的计算和会计处理过程作简要阐述.某一企业首次计提坏帐准备时,按应收帐款余额和一定比例计算出的数额,借记“管理费用”科目,贷记“坏帐准备”科目.例:某企业年末应收帐款余额为300000元,计提坏帐准备的比例为5‰,则其计算的会计处理过程为;

国有企业公司制改建应付工资等余额如何处理

咨询 我公司是一家老国有企业．现在正进行公司制改革，因历史原因，应付工资、应付福利费、职工教育经费等科目均有贷方余额尚未支出。请问这些科目的余额在公司制改革时应该如何处理？

莫让现金账户余额显负数

在农村集体经济组织“三资”清理中，笔者发现有的村（社）的现金账户余额反映为贷方余额，也就是我们通常说的现金余额为负数（账面赤字）。之所以会出现这种错误，原因是多方面的。

“应付利润”科目借方余额弊端浅议

“应付利润”科目借方余额弊端浅议胡建刚新的《工业企业会计制度》在对“应付利润”会计科目的最后一条说明是：“本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付的利润”。笔者曾对一些企业在“应付利润”科目出现借方余额的现象做过研究、分析，认为企业如果严格执行...

“应交税费”在资产负债表中的列示之我见

一、“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末余额直接填列 在企业实践中，资产负债表中“应交税费”项目直接根据“应交税费”科目的期末余额填列，如为贷方余额则在该项目下填列正数；如为借方余额，应以负数填列。例如，12月末，企业“应交税费——应交增值税”科目借方余额为99400元，“应交税费——应交消费税”科目贷方余额为12000元，“应交税费——应交房产税”贷方余额为1400元，假定“应交税费”没有其他二级科目，

资产负债表往来项目和“未分配利润”项目公式填制法

一、往来项目往来项目填列的难点主要是应收账款、预付款项、应付账款、预收款项四个项目。笔者认为，按下列公式来填列这些项目，既方便又准确：“应收账款”项目期末数=应收账款借方余额明细账户余额之和＋预收账款借方余额明细账户余额之和一相应的坏账准备。“预付款项”项目期末数=预付账款借方余额明细账户余额之和＋应付账款借方余额明细账户余额之和一相应的坏账准备。“应付账款”项目期末数=应付账款贷方余额明细账户余额之和＋预付账款贷方余额明细账户余额之和。“预收款项”项目期末数=预收账款贷方余额明细账户余额之和＋应收账款贷方余额明细账户余额之和。

长期股权投资会计处理例析

一、企业控股合并形成的长期股权投资初始计量 [例1]2008年1月1日，A公司与B公司达成合并协议约定：A公司以银行存款800万元，原价1000万元（已计提折IH300万元）的固定资产（当日公允价值为800万元）以及原价1000万元（已摊销200万元，并已计提减值准备160万元）的无形资产（当日公允价值为600万元）向B公司投资，占B公司股份总额的60％，享有B公司已宣告但尚未发放的现金股利21万元。B公司当日所有者权益总额3000万元。A公司当日“资本公积金——股本溢价”科目贷方余额180万元，“盈余公积”科目贷方余额100万元。分别按下列两种情况进行会计处理。

在途材料登账之我见

一、问题的产生 “材料采购”属于资产性质的账户。月末，当该账户出现贷方余额的时候，表示出现了材料已验收入库但结算凭证还未收到的情况。根据权责发生制原则，会计人员会对此笔经济业务的应付账款进行估计，用红字登在“材料采购”账户的贷方表示暂估料款，下月初再编制相反的凭证进行冲销。会计人员根据暂估和冲销的分录来登账，使得月末的余额能顺理成章地结转到下月初。但是当“材料采购”账户出现借方余额的时候，会计人员却是直接将月末余额转抄至下月初，这不符合会计凭证记账法的相关要求。

小议股权投资差额处理新方法

本文对股权投资差额贷方余额的新处理方法作了思考,指出其处理方法的改变再度体现谨慎性原则,并对其在会计处理和税收方面的影响进行分析,最后提出对改变是否恰当的探讨。

对《在途材料登账之我见》的商榷

《财会月刊》2013年第15期，刊登了刘爱杨、卜华的文章《在途材料登账之我见》（简称《刘文》）。原文分析了暂估料款以及在途材料的会计处理。笔者深受启发，但认为其中有两个问题值得商榷，试分析如下：问题一：“材料采购”账户会否出现贷方余额《刘文》认为：月末，当“材料采购”账户出现贷方余额的时候，表示出现了材料已验收入库但结算凭证还未收到的情况。根据权责发生制原则，