日本遗产税制度构建及其对中国的启示

遗产税可以在一定程度上缩小贫富差距、促进社会公平、推动共同富裕目标的实现。日本遗产税制度有一百多年的历史,通过梳理日本遗产税制度的构建过程,在对其发展概况及特征进行较为全面的静态分析的基础上,进一步借助遗产税税收收入及基尼系数等有关数据研究日本遗产税制度的主要经济效应和社会效应。研究发现,比起财政增收效果,日本遗产税制度的收入再分配效果更加显著。日本遗产税经过多次修订,其遗产税制度较为完善和有效。在此基础上,从税制模式、税率、起征点及减免扣除项目等方面提出对中国的启示,给中国未来开征遗产税及其具体税制设计提供了参考。

遗产税立法若干问题探讨

遗产税是以财产所有人死亡后所遗留的财产为课税对象的一种税,属于财产税的一种。作为“富人税”,该税种的推行,在一定程度上避免了上一代人的财富差距在下一代人身上的延续,有利于社会公平目标的实现,因此,遗产税是一个国际性税种,世界上已有100多个国家开征。江泽民同志在党的十五大报告中再一次提出要开征遗产税,这表明我国的遗产税立法已提上议事日程。笔者对遗产税立法中的若干问题进行初步探讨。一、开征遗产税的理论和法律依据征收遗产税。

遗产税基本法律问题研究综述

在我国,改革开放以后,遗产税成为公众关注的焦点。1993年税制改革方案提出"开征遗产税"的建议;1997年,"开征遗产税等税种"则被正式写入党的十五大报告。此后,有关国家即将开征遗产税的消息和新闻越来越多。

关于我国开征遗产税若干问题的探讨

关于我国开征遗产税若干问题的探讨汤贡亮我国’９４新税制的基本框架中，将遗产税作为准备开征的一个新税种。为使遗产税课征制度的设计和构想更加完备并如期出台，发挥其应有作用，本文从遗产课税的理论依据、国外及香港地区开征遗产税的经验借鉴、我国遗产税的构想与设...

我国制定遗产税法应当注意的几个问题

随着改革开放和社会主义市场经济的发展,我国开始出现富裕阶层,贫富悬殊矛盾愈演愈烈,制定遗产税法,开征遗产税势在必行。借鉴国外开征遗产税的经验及结合我国现阶段的基本国情,我国适合采用总遗产税税制;建立、完善遗产税法应完善相关法律,制定有关个人收入申报、财产登记和处理等方面的法律法规,建立统一的财产评估机构。

遗产税的国际经验借鉴

随着改革开放、社会主义现代化建设和税制改革的不断深入,我国的社会经济发展和人民生活水平取得了长足进步,开征遗产税问题已经列入我国税制改革的议程。当今世界许多国家相继开征了遗产税,给我国开征遗产税提供了丰富的国际经验。在社会经济飞速发展、居民收入显著提高、贫富差距不断拉大的时代背景下,为了防止两极分化、强调公平正义、实现社会成员共同富裕的目标,税收立法亟需完善,遗产税的开征显得十分必要。适时有效地开征遗产税对于填补我国现行税制中的空白、完善财税体制具有重大意义。

共同富裕视域下遗产税制度设计研究——基于蒙特卡洛模拟的测算

遗产税作为直接税体系的组成部分,可以有效调节社会收入和财富分配,设计合理的遗产税制度方案对推进共同富裕具有重要的理论价值和现实意义。本文基于2019年中国家庭金融调查数据,利用蒙特卡洛模型模拟了10年间的遗产继承,以及不同遗产税方案设计对财富基尼系数的影响。研究结果显示,从长期来看,遗产税可以有效缩小贫富差距,且征税时间越长,效果越明显。在共同富裕目标下,中国遗产税免征额不应低于400万元,采用超额累进税率、提高税率标准和细化税率级次也有助于降低财富基尼系数。同时,遗产税制度设计还要统筹考虑保护实体经济和中等收入群体等问题,充分思索其对促进第三次分配的作用。

共同富裕背景下我国遗产税制度的构建

在新时代背景下,通过论证我国共同富裕与遗产税制度的契合性,认为现阶段共同富裕的特点使得遗产税的制度价值得以凸显,因为遗产税制度能促进共同富裕的发展。但当前我国遗产税制度构建存在困境,如遗产税功能的“双面性”、隐性财产显性化难、税制要素界定难、遗产税归属难等,同时通过对国内外相关税制制度选择与分析、对我国遗产税制度设计、对遗产税法配套制度进行完善等,推进我国遗产税制在共同富裕背景下的构建。

我国遗产税制度设计之构想--以域外立法经验为视角

近年来,随着我国居民收入的不断提高,社会财富差距也呈现出来,征收遗产税以调整社会成员间的财富分配已然成为立法必要。美、日、意等国家早已开始遗产税的相关立法实践,基于此,通过对域外遗产税制的理论阐述,认为中国应当在借鉴国外开征遗产税范例的基础上,吸收外国遗产税立法经验并深入结合中国的具体情况,确定纳税主体、征税范围、税率、免征额等制度内容,并确立相关配套制度包含但不限于完善个人财产登记制度、资产评估制度、死亡报告制度等,最终创设与我国的实际国情能够完美契合的遗产税法律制度。

我国遗产税法的设立

随着我国经济的不断发展,公民个人财产不断增加大、膨胀,为实现社会财富再分配公平,我国遗产税开征,无论经济意义或社会意义都呈现出大势所趋。本文结合我国现今国情及政策导向,阐释我国开征遗产税的理论依据。重点对我国未来遗产税立法内容作出构思,并针对未来实务中的偷逃税行为提出了并征赠与税的构想;同时亦指出了应完善个人财产实名制和建立个人财产申报制度,从而保障我国未来遗产课税征收工作的稳健发展。

英国1894年遗产税产生的古代税制背景考察

古代英国税制中关涉1894年遗产税的税种主要有土地继承税和动产税两大类。土地继承税因各时期土地继承制度不同而有所变化:盎格鲁-撒克逊时期,不存在土地继承税;11世纪以后,随着封建制度的确立与发展,产生了继承金(relief)和继承捐(heriort)两种土地继承税,但随着封建制度的瓦解,土地遗赠行为逐渐摆脱了封建因素的制约,土地保有人获得了自由遗赠土地的权利,与封建土地保有制相伴随的继承金、继承捐便随之逐渐淡出英国税制历史舞台。与不动产(土地)不同,动产一直可由遗赠者自由处分,且在动产税征收实践中,“量能赋税”“累进制”等现代遗产税征收原则逐渐生成并不断地趋于成熟。古代英国土地继承税与动产税征收实践及其相关税制原则的发展与成熟,是1894年遗产税(estate duty)得以出台的重要历史前提与基础。

从分配正义的视角论证中国征收遗产税的合理性

遗产税一直被视作均衡社会财富、促进社会公平的有效手段。随着市场机制的日益成熟和市场主体的不断分化,响应中国式现代化共同富裕的目标、纾解贫富两端的张力日趋重要。中国开征遗产税势必被提上议事日程。分配正义理论发展历史悠久,其核心强调包括经济利益、社会资源和公共服务的公平分配,是构建有序正义公正的社会价值基础;其内涵与遗产税征收的初衷不谋而合,分配正义理论奠定了征收遗产税的合法性。在具体的运作机制上,遗产税在原始分配、二次分配和三次分配中均能发挥其有效作用。中国业已具备征收一部分遗产税的条件,但面对配套制度不完善、大众偏见较深和税收归属等问题,中国开征遗产税依旧任重道远。

共同富裕视角下我国遗产税的困境与选择

我国社会人口结构的老龄化和贫富差距的加剧对于社会公平是一次重大的冲击,不利于社会经济的可持续健康发展。世界范围内已经有100多个国家征收遗产税,大部分发达国家也在其中,具有丰富的立法实践经验。遗产税以财产所有人去世后的财产为征收对象,可以抑制代际财富传承的聚集,调节社会财富的分配,缩小贫富差距,达到共同富裕的目标。

民国时期遗产税制度的构建与运作

民国时期,遗产税制度经过各方的讨论和推动,最终在抗战时期迈向实践。但是,作为西方世界的舶来品,遗产税制度与中国社会现实存在着巨大龃龉。由于户口统计和财产登记工作的疏漏,加之权贵阶层的逃税,导致大量税源游离于征管之列。在这种情况下,遗产税制度不仅未能发挥调剂贫富的作用,也没有带来可观的财政收入,成为中国财政现代化进程中的重大缺憾。这一史实表明,税制改革必须立足基本国情,只有在配套条件具备的情况下,才能发挥出积极作用。

中国遗产税法的构想

中国遗产税法的构想仇永胜张晓东遗产税是财产所有人死亡时，就其所有的遗产课征的税。我国在１９９４年税制改革时将遗产税作为拟开征的税种。就国内外情况而言，遗产税税源不广，税收占整个国民税收的比例很低，开征遗产税之目的在于解决社会问题。我国是否有必要制定遗...

在我国开征遗产税势在必行

一、我国目前已初步具备开征遗产税的基本条件 (一) 从经济角度看开征遗产税的可行性。在改革开放以前,我国实行的是低工资、低收入的大锅饭的分配制度,人们的生活不很富裕。客观上征收遗产税没有一定的经济基础,即使开征,也只能成为无源之税。所以,遗产税始终作为保留税种,挂在那里。 自党的十一届三中全会以来,党的富民政策已使一部分地区、一部分个人先富裕起来。短短几年,我国经济发展迅猛,部分人的收入聚增。《经济参考报》报道,1987年底,全国资产超过百万元以上的私人企业仅有4000个。然而,现在据一些社会学家保守地估计。

规范财富积累机制视角下征收遗产税的路径分析

规范财富积累机制及遗产税是调节财富分配、增加财政收入的经济杠杆。本文在分析规范财富积累机制与征收遗产税的关联性基础上,指出征收遗产税的必要性,进一步分析征收遗产税所具备的现实基础以及征收的路径选择,旨在促进社会发展,实现共同富裕。

美国遗产税对我国的启示

美国的遗产税和赠与税在很大程度上反映了西方发达国家的总体现状。我国开征遗产税应借鉴西方发达国家的经验,结合我国的国情,针对开征的难点,让遗产税真正发挥其财政职能和经济职能。