增值税、销项税额和进项税额税务检查中的问题剖析

作为我国税制结构中最重要的税种之一的增值税,由于受到各种因素的制约,存在着许多不完善之处。因此,客观上要求加强增值税的检查,严格监督纳税人是否建立了完整核算体系,是否执行发票制度,以确保增值税的准备贯彻与执行。增值税检查的内容较多,本文仅就一般纳税人的销项税额和进项税额税务检查中的问题作一探讨。

增值税进项、销项税额的确认及会计处理

增值税进项、销项税额的确认是计税的关键。销项税额的确认在会计处理与税法规定中要保持一致 ,而进项税额的确认在会计处理与税法规定中存在时间性差异 ,因而有必要对现行进项税额的会计处理进行改进 ,通过设置“待扣税金”

增值税销项税额会计处理

在对销售货物进行会计处理时，一方面要按增值税的规定确认和计量销售额，核算“应交税费——应交增值税（销项税额）”；一方面要按会计原则确认和计量销售额，核算“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。尽管两类会计科目的核算，分别适用不同的规定，但对销售额的确认和计量并非完全不一致。

固定资产增值税销项税额及进项税额转出的会计处理

为了完善增值税制度,促进国民经济平稳较快发展,财政部、国家税务总局联合发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(以下简称《通知》),进一步明确了增值税转型后固定资产涉税事项的处理。本文主要对增值税转型后固定资产增值税销项税额及进项税额转出的会计处理进行探讨。

视同销售行为销项税额的计算及其会计处理

视同销售行为销项税额的计算及其会计处理王怀明新税制中的增值税与原增值税在计税依据、计算方法和会计处理等方面均有较大区别。我们发现，目前不少农业企业在实际操作过程中对某些问题的理解和做法不够正确。本文就《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称...

坏帐损失的发生需要调减“销项税额”吗？

坏帐损失的发生需要调减“销项税额”吗？傅荣实行新增值税后，应收帐款被确认为坏帐，对已入帐的＂销项税额＂是否也需相应调整减少？如果对未收到的＂销项税额＂不予以调减，销货企业既损失了一笔应收销货款，又得在已支付＂进项税额＂的基础上、在没有收到＂销项税额＂...

解析新会计准则下几种特殊业务增值税销项税额的会计核算

自2007年1月1日年起在全国上市公司施行的新企业会计准则及《企业会计准则应用指南》中,公布了新会计准则的会计科目和主要账务处理方法,对原来的《企业会计制度》中会计科目的设置作了较大的调整。目前我国最大的税种--增值税,受新会计准则的影响,在税务处理和会计核算上也出现了调整和变化。本文将对增值税会计核算中受新会计准则影响较大的几种特殊业务的销项税额核算进行解析,并举例说明其税务处理和会计核算方法。

谈增值税进销项税额的处理

增值税是从事销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。

“销项税额抵减”专栏在房地产开发企业中的应用

财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号,以下称22号文件)是当前增值税会计处理的基础法规,规定在“应交增值税”明细账内设置若干专栏,实质上是“应交增值税”科目的下级科目。“销项税额抵减”是其中一个专栏,其核算内容为:记录一般纳税人按照现行增值税制度规定,因扣减销售额而减少的销项税额。

营改增抵减的销项税额会计处理探讨

2016年5月1日之后,众所周知的营改增税务政策开始在我国全面实施,增值税较以往无论是征税范围,还是计税方法都发生了巨大的变化,增值税作为我国实体法流转税的重点税源税种之一,是所有会计人员在执业过程中必须要熟练掌握且深刻领悟的一个重点税种,在会计实务工作中,一定要达到理论与实际相结合,学会融会贯通,只有这样对财务从业人员而言,才能够在涉税账务处理的方方面面克服每一项挑战工作,既要做好增值税会计处理,准确核算、及时足额申报缴纳各项增值税,又要能够从账务处理角度出发,做好营改增一般纳税人的相关会计分录处理。注意到在财税2016年36号文件,营改增后,取消营业税,将营业税中的差额扣除计税方法平移到了增值税计税方法中来。现仅就如何理顺做好老项目工程施工类简易征收中"服务不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"营改增抵减的销项税额增值税账务处理这一个方面做出如下探索。

工业企业增值税销项税额的会计核算浅议

在会计实务中，增值税销项税额的会汁核算主要是为了解决以下两个问题：一是销项税额的计算；二是销项税额的账务处理。计算增值税销项税额的关键是要确定计税销售额，在会计核算时要明确计税销售额的范围，即计税销售额包括全部价款和价外费用。本文将分情况予以讨论。

企业在坏帐形成时应冲减销项税额

企业销售产品或商品,是以其销售收入为依据计算缴纳增值税(销项税额)的。在赊销方式下,由于商品转移与货款支付时间的不一致,一旦应收帐款成为坏帐损失,企业赊销的商品,不仅应收的货款无法收回,而且据以计算的销项税额也难以回收,企业要承担货款与税款的双重坏帐。从道理上讲,货款的损失可由企业负担。

浅议企业发生坏账损失时冲减销项税额的弊端

《财会月刊》1996年第6期刊载了李振如同志《企业在坏帐损失形成时应冲减销项税额》一文(以下简称“李文”),论述了坏帐损失的成因,冲减销项税额的理由以及会计处理方法,有一定的道理,但有失偏颇。现提出以下三点弊端以供商讨。 1.为企业的经营性损失营造了补偿的空间。企业的坏帐损失多在赊销业务中形成,它归根结蒂是企业营销决策和管理的失误,绝不是增值税的衍生物,这是认识企业坏帐损失并为其定性的前提。如按“李文”所述,企业的坏帐损失应冲减其销项税额,这岂不成了企业的经营性损失可以转嫁给国家负担了吗?

谈增值税销项税额汇总计算法

新税制中对增值税实行价外计征办法,即以不含增值税税额的商品价格为计税基数,按专用发票注明的税额进行计税。这样,在帐务处理上,使每笔销售收入的会计分录都要计算一笔应交税金,势必加大应交税金帐户登记的工作量。笔者认为,在一些销货量大、开专用发票多的企业。

对企业在坏帐形成时应冲减销项税额的异议

本刊在今年第6期上刊载了李振如同志的《企业在坏帐形成时应冲减销项税额》一文(以下简称李文)。诸多读者来信,对其观点提出异议。现刊登两种意见以供商榷。1.湖北秭归县城建装饰公司黄锋同志认为,并非企业一旦坏帐形成时就应冲减销项税额。其理由是:95年底以前在赊销方式下,买方为增值税一般纳税人时,在取得专用发票抵扣联办理入库后,借“原材料(或库存商品)”科目,借“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷“应付帐款”科目,并可进行进项税额抵扣。