基于公共产权视角的政府固定资产治理与会计问题研究

固定资产作为最重要的行政事业性国有资产,是政府履行公共职能、提供公共服务的重要物质基础。在公共产权视角下,政府固定资产的所有权归根结底属于全体人民,政府受托对其进行使用、管理和会计核算,应当以善治为导向完善治理体系、改进会计核算,推动国家治理现代化和权责发生制政府会计改革。文章基于公共产权视角,借鉴国外典型的管理模式和代表性的会计准则,从构建治理框架、健全管理体制、规范基础管理、完善准则制度、提高报告质量等方面提出改进建议,以便政府会计主体更高效地做出固定资产使用管理决策,使外部主体能够更有效地参与到政府固定资产治理之中。

注册会计师行业代表人士成长规律研究

为探索行业代表人士成长规律,本文通过对行业代表委员、地方注协与相关部门领导进行半结构化访谈并面向全行业开展问卷调查,研究发现行业代表人士的成长历程可分为行业进入、行业成长、政治萌芽与成长、政治成熟四个阶段,个人、事务所、行业、其他相关组织、环境与制度因素对代表人士成长的不同阶段存在差异化影响。文章对行业发展、人才培养、代表人士组织协调与推荐工作中遇到的困难进行归纳并提出应对建议。

我国管理会计理论研究发展回顾与创新

中国会计学会管理会计与应用专业委员会、厦门大学会计发展研究中心和厦门大学管理学院会计系于2008年10月10～12日在厦门大学联合举办“管理会计改革开放30年研讨会暨余绪缨教授诞辰86周年纪念会”，来自全国各高校和实务界的会计学者聚集厦门大学，总结管理会计改革开放30年的研究和应用成果，探讨管理会计理论的新发展。同时缅怀我国管理会计理论的开拓者、奠基人余绪缨教授对中国管理会计理论和应用的卓越贡献。

会计职业教育体系层次定位与职业本科会计人才培养

国务院2019年正式部署本科层次职业教育试点工作,标志着我国职业教育从中职到高职专科、职业本科的职业学校体系的形成。鉴于本科层次会计职业教育刚刚起步且将在会计高等职业教育中占据主要体量,本文基于高等教育分类讨论了职业教育在高等教育体系中的定位;从高职专科、职业本科、专业硕士和专业博士各层次会计高等职业教育的目标定位和差异入手分析了职业本科会计教育的定位、培养模式及实现路径,最后结合职业本科会计教育的现状,提出了职业本科会计人才培养中应着力解决的问题。本研究有助于正确认识职业本科会计教育在我国会计高等职业教育体系中的重要地位,并为职业本科会计教育发展提供参考。

高校成本会计制度实施现状、问题与对策——基于问卷调查

随着财政和高等教育体制改革的不断深化,高校需积极应对新形势下的新变化和新要求,加快财务管理转型升级。《事业单位成本核算具体指引——高等学校》的出台和预算绩效管理的实施,为高校开展成本核算管理奠定了制度基础。本文依托中国教育会计学会平台向各类高校发放成本会计制度实施现状问卷,对存在的问题进行梳理和分析,并提出相应的对策建议,以期进一步推动成本会计制度的落地实施,促进高校提高资金使用绩效,优化资源配置,提升财务治理效能,实现高等教育内涵式、高质量发展。

基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究——来自深沪两市1998-2002年的经验证据

自愿性会计政策变更是企业进行盈余管理的重要手段。盈余管理包括收益平滑、巨额冲销和政策诱增式盈余管理。巨额冲销就是有意做大亏损,其目的主要是为了建立秘密准备,以便企业在不远的将来能够在账面上"扭亏为盈"。从1998-2002年间利用自愿性会计政策变更进行巨额冲销的55家上市公司数据研究中,发现巨额冲销与董事变更比例正相关,与企业规模负相关。防止巨额冲销行为,应从完善我国企业会计制度入手,主要监管对象是董事变更比例大的中小上市公司。

高级会计人才能力框架研究

高级会计人才缺乏现象十分普遍。我国高级会计人才的能力框架问题始终没有得到很好的研究,这降低了高级会计人才培养效率,也无法满足会计人员职业发展的需要。本文探讨了人才能力与能力框架,评介了目前国际上关于会计人才能力框架的研究方法,研究了会计职业准入要求和社会环境的变化对高层次会计人才能力的要求,并基于中外会计职业现状与发展给出高级会计人才能力的建议框架,最后对我国高级会计人才能力的发展和培养提出若干建议。

企业社会责任报告与会计信息质量——基于深市上市公司的实证研究

本文以2007-2009年深市A股上市公司为样本,以发布独立社会责任报告表明企业具有相对较强的社会责任感为内在假设,检验其社会责任报告的发布是否与会计准则的遵循即高质量的会计信息相关联。结果发现独立社会责任报告的发布与信息的透明度正相关,但与信息的价值相关性和可靠性没有显著联系。可见企业应切实履行基本的社会责任,提供高质量的会计信息满足利益相关者的需要,监管机构也应尽快通过立法来规范对社会责任报告的审计。

调查研究法在我国审计和会计研究中的应用现状研究--来自73篇样本文章的文献内容分析

调查研究是我国会计和审计研究中最早使用的实证研究方法之一,并在近五年中取得了显著的进展。本文通过对发表在《会计研究》等核心刊物上的73篇样本文献的内容分析,揭示我国的调查研究方法的应用现状与西方一流学术期刊发表的同类研究论文的差距。研究发现,虽然后期的样本文章在研究深度、抽样方式、测量方法、资料收集方式、统计方法技术等方面与国际期刊发表的同类论文有了较大的接近,但在解释性研究的深度、测量方法、信度效度和统计数据分析等方面仍急需提高。

我国财务会计信息化理论研究的回顾与思考

我国财务会计子系统初步实现了与管理会计子系统、ERP其他各子系统的财务与业务一体化,促使人们对同源分流理论的进一步思考。而会计处理电子化、会计记录无纸化、会计方法自动化,在为我国会计准则的正确实施提供技术和流程保证的同时,也引发人们对日益增多的IT风险的担忧,进而对会计信息质量的重新审视,引发从理论层面上去探索财务会计基本程序与方法在信息化过程中的变化。本文在回顾我国财务会计信息化理论研究取得成果的基础上,对上述若干问题进行探讨。

调查研究法的运用问题评析——揭示它在我国会计研究中的运用现状

首先在考察样本代表性与调查质量之间关系的基础上建立一个理论评价框架，然后运用该框架对我国1988-2007年会计研究中调查研究法的运用情况进行实证分析。结果发现，调查法在我国的运用与西方研究和有关的理论的要求相比，在抽样方式的选择、样本规模、无回应分析等方面均还存在着较大的差距。

会计等式的演变及其体现的经济关系研究

本文从会计等式演变的理论基础———生产力的发展、生产关系的变革入手,分析了石器经济时代、农业经济时代、工业经济时代的会计等式,探析了知识经济时代的会计等式及其体现的经济关系。

国际会计准则：一个研究框架

在简要描述国际会计准则及其制定变迁的基础上,对国际会计准则研究作了总体回顾与讨论,并尝试引入会计准则与会计信息质量传导机制来解释国际会计准则理论研究中的不一致和相互矛盾的现象,最后对国际会计准则的理论进行研究并提出建议。

XBRL与会计业务流程再造研究

XBRL与会计业务流程再造是当今会计信息化研究领域的两个热点问题,XBRL在提高会计信息提供效率、丰富会计报告内容、减少手工会计信息输入等方面与会计业务流程再造存在内在一致性,结合XBRL研究会计业务流程对于深化会计业务流程再造理论与实践研究有着重要的意义。本文在回顾XBRL与会计业务流程再造相关文献的基础上,分析了XBRL与会计业务流程再造的互动关系及其应用困境,最终提出了在会计业务流程中应用XBRL的基本思路。

基于社会系统论与互动论的会计业务流程再造研究

历经十多年研究的会计业务流程再造,大多集中于会计业务流程再造本身的探索,而未能涉足相关社会系统论和互动论对会计业务流程再造支持的研究。本文在分析会计业务流程再造相关背景的基础上,对社会系统论和互动论进行文献回顾,进而构建出基于社会系统论和互动论的会计业务流程再造的概念框架,以规范会计业务流程再造活动。

基于机器学习方法的中国上市公司舞弊研究

数字时代的来临使利用机器学习识别财务舞弊成为研究的热点。在采用原始财务数据的基础上,引入财务比率、公司治理指标、审计指标和我国资本市场特殊指标,并以Logistic模型为评价基准,分别运用决策树、随机森林、Adaboost决策树和支持向量机(SVM)模型进行机器学习分析,并利用采样的方式降低样本不平衡性,以召回率(recall)为评价各模型的标准,综合运用准确率(accuracy)、召回率和AUC判断模型和数据的优劣。研究发现:加入财务比率、审计指标和我国资本市场特殊要素指标的模型能够得到较优的识别效果,而公司治理指标并不能提高模型的舞弊识别能力;与其他模型相比,随机森林模型和Adaboost-决策树模型具有更好的舞弊识别效果。

军事装备资产管理与会计核算:国际经验和借鉴

军事部门的活动是高度资本密集型的,需要许多昂贵的武器装备等资产来完成军事以及国防任务,对装备资产实施有效管理关系到军费的使用效率和军队战斗力的生成,尤其是其会计核算直接关系到军队的战备就绪情况。文章从现实背景和国内外研究背景出发,阐述了军事装备资产管理、会计与报告的理论基础——公共受托责任理论,并系统分析了美国、英国、澳大利亚的军事装备资产管理和会计核算与报告的情况,针对我国军事装备资产管理以及会计核算存在的问题,从促进资产管理规范化、建立全寿命周期管理体系、明确军队会计目标、优化资产会计核算体系、健全军事财务报告制度五个方面提出改进建议,以便做出与军事战略相一致的资源配置决策。

数字资产监管框架与会计问题研究——兼评美国数字资产行政命令

使用分布式账本技术并以数字形式发展起来的数字资产,不仅通过加密货币去中心化的支付模式改变了传统支付格局,还发展出包括效用型(证券型)代币、NFT虚拟商品、央行数字货币等新型资产类别。但由于监管滞后,数字资产的无序发展对投资者保护、防止金融犯罪和维护金融稳定等方面构成严峻挑战,潜在隐患和风险不容忽视。本文通过分析数字资产发展与研究现状,以及美国数字资产行政命令的具体内容,对数字资产监管目标、原则和重点监管内容进行评述。同时,基于IFRIC和EFRAG等国际准则相关机构对加密货币会计准则的既有研究,重点探讨覆盖范畴更广的数字资产会计在分类、确认、计量、列报和披露等方面的争议问题和解决方案。在广义数字资产定义和数字资产监管框架逐渐清晰的背景下,建议IASB、FASB和我国会计准则制定机构不再修订狭义的数字加密货币准则,而是启动制定广义数字资产新准则项目,对于不同类型的数字资产基于特征分类后确认入表,可采用混合计量模式来满足财务报表利益相关方的信息需求,并针对性解决数字资产披露、托管和审计相关问题。

MPA教育——会计硕士研究生教育趋势

本文首先探讨了MPA教育的学科渊源，继而讨论了MPA教育的职业背景、国际概况和基本特征，最后论述了MPA教育对现行会计硕士研究生教育的挑战。作者认为，会计学是一个应用性很强的学科，在管理学科形成和发展的过程中，会计学始终占有十分重要的地位。会计学在学科发展的过程中，其内涵和外延也在不断拓展，以适应经济发展和管理创新的客观要求，并且越来越突出其应用性特征。随着经济业务和管理手段的复杂化以及会计博士研究生教育的发展，会计硕士学位表现出过渡性学位的特征，因此发展实务导向的会计硕士研究生教育是一种必然趋势。美国、澳大利亚、加拿大等国MPA教育已经积累了丰富的经验。实务导向的课程设置、与会计职业组织资格认可相联系、与实务界紧密联系、课程组合与培养目标密切相关构成了MPA的基本特征。最后，作者还简要介绍了在我国设置MPA学位的论证情况。

股权投资会计问题研究

股权投资对资本市场、新兴行业乃至社会经济的发展以及创新型国家的建设甚至增强国际竞争力都非常重要。股权投资是会计计量的一个重要领域,也是充满争议的领域,突出表现在股权投资取得成本的会计处理、股权投资的期末再计量与列报和商誉的期末重评价。文章聚焦企业合并的会计处理方法和股权投资会计处理与财务列报及其问题,探讨股权投资及其走势、股权投资会计处理与决策的关系、股权投资相关会计计量与问题和商誉确认与计量及问题,对股权投资研究进行了简要概括和展望,并分析了国际会计准则理事会(IASB)关于企业合并准则对同一控制下企业合并会计处理方法的最新立场。文章就股权投资及其连带的商誉减值或摊销会计处理的分析,对会计准则制定机构、资本市场监管机构和企业财务报告编制者具有一定参考价值。