审计聘约函

聘约函是审计师致送其客户的文件,以此确认委托的接受、审计的目的和范围、对客户应负责任的程度和各种报告形式。基于对客户与审计师双方利益的考虑,审计师致送聘约函最好在聘约开始之前致送,这有助于避免对聘约事项的误解。 国际审计惯例委员会(IAPC)于1980年6月发布了《审计聘约函》。

证券机构违法违规经营的审计风险及对策

随着《证券法》及其配套法规的实施,证券经营机构审计将成为会计师事务所一项新的业务增长点。由于证券经营机构与其他经营机构的性质不同,该类审计业务面临着极大的风险。研究证券经营机构违法违规经营的审计风险及其对策,是注册会计师的当务之急。

公认会计原则的含义与内容现金流量表(续)

(五)审计师标准报告的更改 1988年4月,因审计标准有几项新的发展而发布了“审计标准说明书”第58号(SAS-58)。SAS-58规定了审计师标准报告的下述新格式,采用了新的现金流量表,取消了旧的财务状况变动表: 我们已审计了×公司19×1年和19×2年12月31日止的资产负债表及相关的该年收益表、留存收益表和现金流量表。这些财务报表由公司管理部门负责,我们的责任是根据我们的审计,对这些财务报表发表意见。我们按照公认审计标准进行审计。

公认会计原则的含义与内容租赁(续)

(三二)牵涉政府部门的租赁有关政府部门的租赁通常缺乏公允价值,无法确定经济寿命,也不能规定所有权的性质。这些特殊条款常常使租赁只能归为经营租赁。但是,牵涉政府部门的租赁除非存在以下所有条件,否则也要象其它任何租赁一样,受相同标准的约束。并且,在那种情况下,这些租赁归为经营租赁: 1.政府部门或机构拥有出租财产。 2.出租财产由政府部门或机构经营,或代表他们的利益经营,并且出租财产是大型设施的一部分,如飞机场。 3.出租财产不能移动到另一位置,因为它是一个永久性建筑或永久性建筑物的一部分。 4.

公认会计原则的含义与内容债务的清偿(续)

(四)何时清偿债务根据FASB-76的条款,在以下几种情况下,为了财务报告的目的,应该考虑清偿债务: 1.债务人向债权人还清债务之日或债务人在公开证券市场赎回债务之日。 2.债务人在法律上被免除首要债务人责任之日,并且,债务人有可能在日后不致作为债务担保人而付款。根据FASB-76的这一条款,它并不问债务人是否付清全部债务。注:FASB-76的这一条款包括这样的情况,即债务人在法律上免除了首要债务人的责任。但同时又同意保留对同一债务的次要责任。

可调换债券

(一)概论 APB-14规定的是可调换债券及附有购股证债券的发行的报告准则。凡末经APB-14明白讨论的债券之发行,应按照交易的实质作会计处理(APB-14)。为了应用APB-14,债券的发行时间以有关债券条款的协议达成和发布之时为准。即使协议须经企业股东和/或董事的随后批准。 FASB-84则为债务人诱发的可调换债券的调换规定了应采用的会计和报告方法,根据FASB-84。

公认会计原则的含义与内容(续) 债务的清偿

(一)概述本章讨论现行有关债务清偿的公认会计准则(GAAP): APB-26,债务的提前清偿 FASB-4,债务清偿的利得和损失的报告 FASB-64,为满足偿债基金要求而偿还的债务 FASB-76,债务的清偿技术公告80-1,债务因调换普通股或优先股而提前偿还技术公告84-4,债务的实质性废止(In-Substance Defeasance of Debt) APB-26包括所有债务的清偿,无论是否提前;但通过重构另一项有问题债务来达到偿还目的的债务(FASB-15),以及FASB-84中提到的可以调换为债务人的权益性证券的可调换债券,不包括在内。有关债务清偿的利得或损失的归属问题。

公认会计原则的含义与内容租赁(续)

(二七)售后租回交易(非不动产) 在FASB-98中谈到有关不动产的售后租回交易。其它所有的售后租回交易都包括在FASB-28中,现讨论如下。 (1)售后租回。售后租回是财产所有者售出财产、然后再租回同一财产的部分或全部的一项交易。这样的所有者被称为卖方承租人。 (2)买方出租人。买方一出租人是购买财产并将同一财产回租给卖方承租人的一方。 (3)出售利得或损失。出售利得或损失是在假设没有租回时卖方承租人确认的数额。 (4)实质上全部或一小部分。根据租赁的条件,卖方一承租人可以拥有财产剩余使用权的一小部分或实质上全部。这取决于卖方承租人保留的财产剩余使用权中合理租金总额的现值。

证券机构违法违规审计风险及对策

随着《证券法》及其配套法规的实施,证券经营机构审计将成为会计师事务所一项新的业务。同时,由于证券经营机构的性质与其他经营机构不同,该类审计业务面临着极大的风险。研究证券经营机构违法违规经营的审计风险及其对策,是专业会计师的当务之急。 一。

集会计师、会计学家和诗人于一身的珍妮·帕伦

在美国会计史学家学会编辑的《杰出会计大师传记》中,列有一位出色的女性,她就是集注册会计师、会计学家和诗人于一身的珍妮·帕伦。正如里士满弗吉尼亚联邦大学的丽塔·P·赫尔教授所评价的:帕伦的职业生涯数十年,其间无论是作CPA、专业编辑,还是作会计研究者、作家和演讲大师,她都干得非常出色,用“very habit”这样的形容都不足以描述她取得的众多成就,她是一位真正的杰出会计大师。

执业指南对注册会计师实务的影响

继财政部发布《中国注册会计师执业准则》以后，中国注册会计师协会为了帮助广大注册会计师正确理解和运用注册会计师执业准则，于2006年11月1日发布了《中国注册会计师执业准则指南》，自2007年1月1日起与《中国注册会计师执业准则》同步实施。笔者认为，执业指南遵循了全面性原则和可操作性原则，对注册会计师实务起到了全方位的、切实的指导作用。但真正领会审计准则和执业指南的要义，并将其切实运用于审计实务工作，难免还会遇到一些困难，需要我们一起不懈努力。

关联方和关联方交易

当存在关联方和关联方交易时,审计师如何收集充分、适当的审计证据?为此,国际审计实务委员会于1984年10月发布了第17号审计准则。审计师应该具备一定的与被审计单位的经营和行业有关的知识。这样他才能根据自己的判断辨别对财务信息有重大影响的事项、交易和业务。虽然关联方关系及关联方交易的存在被视为正常的商业特征,但审计师仍然需要了解它们。这主要有以下原因:1.国际会计准则第24号《关联方揭示》要求在财务报表中揭示:①存在控制关系的关联方关系;②有关关联方交易的某些信息。

计算机辅助审计技术

在EDP环境下,审计的总目标和范围并没有改变,但是,EDP环境要求审计师在运用审计程序时将计算机技术作为一项审计工作,也就是所谓的计算机辅助审计技术(简称CAATs)。国际审计准则第15号在两个方面谈到CAATs的利用:①当不存在输入凭证或缺少可视审计踪迹时,要求审计师在符合性测试和实质性测试时运用计算机辅助审计技术;②通过运用计算机辅助审计技术,可以提高审计效果和效率。为此,国际审计实务委员会专门就CAATs的应用问题颁布了第16号准则。

审计准则的国际协调

审计准则的国际协调□任咏恒□作者简介：任咏恒，女，１９６７年出生，１９８５年—１９９２年就读于武汉大学审计系。尔后从师我国著名会计学家杨时展教授，获得会计学博士学位。其代表作有专著《民间审计准则研究》，编著《现代财务会计结构》等；另外还在《中国审计》...

澳大利亚会计师学会首任女会长 伊丽莎白·亚历山大

伊丽莎白·亚历山大(Elizabeth·Alexander)出生于澳大利亚墨尔本的里士满,在考尔菲尔德长大。早年,伊丽莎白在罗伯逊女子高中就读,这是一所管理非常严格,时间安排极紧的中学,这对她以后从事会计这门纪律性极强的职业奠定了基础。19岁时,伊丽莎白考入墨尔本大学,在法律系和商贸系之间,她选择了后者。在墨尔本大学商贸系的500名全日制学生中,只有30名女生,而其中有15名学成后从事教学,所以真正能进入商界的女生并不多。伊丽莎白由于学习成绩优异,学校堆予她提前一年毕业。