预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架构建

预算执行审计和政府综合财务报告审计是我国贯彻落实党中央实行审计全覆盖、推进国家治理现代化的重要手段。为加快我国审计制度建设,促进两类审计在实施过程中的优势互补,本文从协同的客观基础出发,分析现行两类审计协同存在的问题,在国家审计协同治理框架的基础上提出预算执行审计与政府综合财务报告审计在战略层、管理层、操作层三个层级的协同实施框架。本文通过理论研究,构建预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施框架,梳理预算执行审计与政府综合财务报告审计协同实施逻辑,为最终提升政府审计效率与效果作出贡献。

新会计准则对企业盈余管理的影响

新会计准则对企业存货计价方式、资产减值等方面作出了新的规定,导致很多原有的盈余管理方式不再适用,对企业盈余管理造成了一定的影响。但同时却提供了新的盈余管理空间,如支出性质的划分、折旧和摊销的主观判断等。对于新准则下的盈余管理表现出的新特点,本文主要对新准则体系能否有效遏止企业的利润操纵进行了分析。

新公共管理背景下的政府绩效审计

新公共管理是20世纪70年代末和80年代初兴起于西方国家的一场声势浩大的政府改革运动,对公共部门管理的改革产生了重大影响,同时对政府绩效审计的发展也具有巨大的促进作用。本文主要分析了新公共管理对政府绩效审计的影响及对我国政府绩效审计改革的启示。

公允价值审计中有限理性对审计判断的影响

一、引言 2006年2月我国颁布了新的企业会计准则体系，在新准则体系中大量引入了公允价值计量属性。公允价值计量属性的引入不仅对会计实务工作者的专业素养提出了进一步的要求，而且也给注册会计师审计职业判断带来了巨大的挑战。2008年全球爆发的金融危机再次引发了人们对公允价值计量的争论，也进一步反映了社会公众的审计需求与审计职业界目标之间的差距在进一步增大。

试论我国政府会计基础的选择

预算与政府会计有着密切的关系。不同的会计计量基础提供的会计信息是不同的,选择会计基础要围绕着实现会计目标来进行。从当今世界各国的政府改革趋势来看,引入权责发生制会计成为政府会计的改革趋势。文章从预算与政府会计的计量基础出发,通过比较不同会计计量模式的异同,以期为我国政府会计的改革提出一些有益的建议。

基于风险导向审计理念下的公允价值审计探讨

我国在2006年发布的新企业会计准则体系中大量引入了公允价值计量属性,而公允价值计量属性却被一些金融界人士指责为2008年全球金融危机的元凶。本文基于风险导向审计理念,对注册会计师如何开展公允价值审计进行了探讨,并提出了完善基于风险导向审计理念的公允价值审计建议,以期为我国公允价值审计工作更好更快发展提供有价值的参考。

审计结果公告制度下的国家审计风险与对策

国家审计结果公告制度的实施,使得国家审计风险呈显性化和扩大化的趋势。论文试图通过对审计结果公告制度下国家审计风险变化的分析,提出新形式下如何控制国家审计风险的措施和建议。

基于契约观的现代国家审计本质

我国国家审计制度自二十世纪八十年代初建立至今已经接近三十年的历史了，国家审计制度在社会主义民主与法制建设中发挥了越来越重要的作用。随着国家审计实践的深入开展，准确、深刻的把握现代国家审计的本质问题也显得格外重要。因为只有正确认识国家审计的本质问题，才能准确把握国家审计的内在规律，从而正确指导国家审计的实践工作。本文拟从契约观出发分析现代国家审计的本质，并指出我国现代国家审计本质目标的实现途径。

关于政府绩效审计产生和发展基础的探讨

审计产生和发展的基础是受托责任,而作为现代审计分支的绩效审计,它的产生和发展受多方面因素影响。本文认为,决定政府绩效审计产生和发展的基础主要有三个方面的因素:公共受托责任是政府绩效审计产生和发展的社会基础;民主政治的发展是政府绩效审计产生和发展的政治基础;新公共管理理论是政府绩效审计产生和发展的学科基础。

公共受托责任的发展及对政府绩效审计的影响

文章通过公共受托责任发展的三阶段分析,指出了公共受托责任的发展对政府绩效审计的发展具有重要的影响作用。

普通日记账演变逻辑及其进化路径——评利特尔顿《普通日记账的演变》

《普通日记账的演变》（The Evolution ofthe Journal Entry,以下简称《演变》）,最早于1928年在The Accounting Review上刊登,后被收录在利特尔顿与B·S·耶梅合作主编的《会计史论文集》一书中,是利特尔顿会计史研究的代表作之一。

企业内部经济效益审计评价标准探讨

文章从企业内部审计的角度,着重探讨了经济效益审计中评价标准的有关问题,包括评价范围的界定、不同评价标准的对比与选择以及设置评价标准的基本原则。

国际比较视野下的碳审计研究——基于新时代我国“双碳”战略目标下的思考

碳达峰与碳中和,是新发展阶段统筹推进“五位一体”总体布局的重大决策部署。推动碳审计职能建设,发挥国家审计免疫系统功能,可有效提升碳审计质量,助力我国低碳发展,高质量实现“双碳”战略目标。在此背景下,文章围绕法规制度建设、机构设置与人才培养、碳审计内容与形式及碳信息披露四方面,就国外碳审计实务与我国碳审计实践进行梳理与分析,研究发现现阶段我国碳审计存在高层级立法缺位、碳信息披露软自觉与硬约束不足、外部监管机制不健全、多元协同审计机制未能建立等痼疾,其后就碳审计助力“双碳”落地提出保障性策略。

新保险合同会计准则对我国保险行业的影响

2020年12月19日,我国财政部正式发布了修订后的《企业会计准则第25号——保险合同》[CAS 25(2020)],即新保险合同会计准则,并于2023年1月1日起生效。新准则用单一的保险业务的会计处理方法替代了之前零星分散、口径不一的各式会计处理方法,在增强会计信息“可理解性”和“可比性”的同时着重体现出对保险业务会计核算的“风险评估”。鉴于保险业务会计核算的复杂性,新准则的出台势必会对我国保险行业的会计核算带来较大影响。文章旨在对比我国新旧保险合同准则主要变化的基础上,对今后我国保险企业如何应对新准则的变化提出合理化建议。

慈善组织财务信息透明度、筹资类型与筹资效果

以2009-2012年间慈善组织公开披露的财务信息为样本,实证检验慈善组织财务信息透明度对捐赠收入的影响。研究结果表明,慈善组织财务信息透明度越高,越有可能获得较高的捐赠收入,增量财务信息透明度带来了增量捐赠收入,同时市场化进程并非影响捐赠收入的重要因素;进一步区分慈善组织的筹资类型后发现,非公募慈善组织的财务信息透明度较之公募慈善组织具有更强的筹资效应。

盈余管理是高管减持的前奏吗

运用2009-2012年间我国A股市场上市公司数据,实证分析高管减持对盈余管理的影响。研究结果表明,上市公司中确实存在以配合高管减持为目的的盈余管理行为,减持事件加大了公司正向盈余管理的概率;高管减持幅度越大,公司正向盈余管理的程度也越强;进一步区分高管与董事长两职合一情况后发现,两职合一的上市公司较两职分离的上市公司,其盈余管理的程度更强。

法制环境、两权分离与资本结构动态调整

本文实证检验了法制环境以及控股股东控制权和所有权分离对资本结构动态调整的影响。研究发现:上市公司控股股东控制权和所有权分离程度越高,实际资本结构偏离最优资本结构的幅度越大,资本结构调整速度越慢;上市公司所处的法制环境越好,实际资本结构偏离最优资本结构的幅度越小,资本结构调整速度越快;法制环境的改善能够显著的缓解两权分离对资本结构动态调整的负面影响;结合中国的制度背景,基于公司产权性质的分析发现,相比国有上市公司,非国有上市公司受法制环境和两权分离的影响更加显著。

新公共管理运动与政府管理会计的兴起

本文根据新公共管理运动的内容和特征,分别从管理会计的发展史以及新公共管理赋予政府会计目标新的内涵这两个视角,论证了政府管理会计产生的必然性,并对开展政府管理会计研究提出了初步设想。