新租赁准则下售后回租承租人的税会差异及例解

随着经济社会的快速发展,租赁业务发生了很大的变化,相应的会计处理也变得日渐复杂,为了更好地适应企业开展租赁业务的需求,财政部于2018年修订并发布了新租赁准则。相较于旧租赁准则而言,新租赁准则对于承租人的各项会计处理规定发生了一定的变动。文章就售后回租交易中销售条件下承租人的会计处理与税法的差异进行了阐述,并通过具体案例进行说明。

新租赁准则下经营租赁承租人所得税会计探析

新修订的租赁准则取消了经营租赁与融资租赁的分类并对经营租赁作了新的规定,承租人未来将使用单一的模型。根据新租赁准则对经营租赁新的规定,文章从承租人的角度出发,结合案例对经营租赁承租人税会处理和税会差异进行了详细分析。

融资租赁出租人之所得税会计处理

一、会计与税法差异分析 1．租赁期满行使优惠购买权。根据会计准则的规定，融资租赁固定资产公允价值与账面价值之间的差额在租赁期开始日计人营业外收入或营业外支出；未实现融资收益=租金＋购买款＋初始直接费用一固定资产公允价值一初始直接费用，出租人应当采用实际利率法将其在租赁期内进行分配，确认为各期的租赁收入；对于出租人发生的初始直接费用.

对权益结算的股份支付会计处理的异议

本文对权益结算的股份支付的会计处理作了理论和实务方面的分析,对其中存在的问题谈了自己的看法,并提出了改进建议。

融资性售后回租承租人所得税探析

一、融资性售后回租承租人的会计处理规定售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务,是指卖主（承租人）将一项自制或外购的资产出售后,又将该项资产从买主（出租人）租回,习惯上称之为＂回租＂。通过售后租回交易,资产的原所有者（承租人）在保留对资产的占有权、使用权和控制权的前提下,将固定资本转化为货币资本,在出售时可取得全部价款的现金,而租金则是分期支付,从而获得了所需的资金,有力地解决了流动资金不足这一难题。

售后租回形成经营租赁之会计处理

售后租回，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回。《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称《租赁准则》）将售后租回交易分为售后租回形成融资租赁和售后租回形成经营租赁两类。

施工企业周转材料报废的核算

笔者认为,施工企业周转材料报废的核算应考虑报废周转材料的预计残值与实际回收残值之间的关系。本文就此作一分析。

对我国目前内部审计定位的思考

内部审计应该以评价职能为主，监督和鉴证为辅；把绩效审计作为内部审计工作的中心内容；内部审计部门应具有良好的组织状况，内部审计人员应独立于他们所审查的活动之外。

职工教育经费之所得税会计处理

会计准则和企业所得税法对职工教育经费的处理规定不一致，笔者拟对其作一分析。 一、会计准则的规定 自2007年1月1日开始施行的《企业财务通则》规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

基于校院二级管理的高校财务预算管理实践与探索

校院二级管理,核心是做好财务的两级管理,而财务预算管理又是财务管理的核心。在校院二级管理的理念下,应该实行校院两级的财务预算管理。文章将学院运行经费按性质用途进行分类,引入加权平均学费概念,用简单有效的公式计算学院的运行经费。

高等学校树立成本意识实现内涵式发展的对策

在教育资源相对有限的情况下,高等学校必须树立成本意识,节约开支,加强人力资源成本、资产成本、资金成本、水电成本、科研成本的控制;按照权责发生制原则、相关性原则、划分收益性支出和资本性支出原则的要求,明确成本核算对象、成本核算期间、成本核算内容,建立成本管理体系。

新租赁准则下融资性售后租回出租人之会计处理

我国新修订的租赁准则并未详细说明针对融资性售后租回出租人的会计处理。文章以售后租回交易中的资产转让是否属于销售为基础,阐述了出租人的融资性售后租回的会计核算原则及核算步骤。同时,以案例分析的形式,详细探讨了新租赁准则下出租人的会计处理方法,以期为会计工作者运用新租赁准则提供实务借鉴。

售后租回形成融资租赁承租人的所得税会计处理

企业会计准则规定,售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值的差额应当予以递延,与税法规定不一致,产生暂时性差异,须进行纳税调整。文章结合《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称租赁准则)对售后租回形成融资租赁承租人的所得税会计处理进行了探讨。

对“转回固定资产减值损失”的思考

转回固定资产的减值损失,应先将固定资产的账面价值恢复为不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值,也就是固定资产成本;然后再按照成本与可收回金额孰低的原则处理。

以现金结算的股份支付的所得税会计核算

会计准则与企业所得税法对以现金结算的股份支付的规定存在差异，由此产生负债的账面价值与计税基础的暂时性差异，并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。

融资租赁承租人会计处理与税法差异及例解

一、承租人融资租赁会计处理规定 （一）租赁期开始日在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的人账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁开始日可以合理确定承租人在租赁合同期满时将会行使购买租赁资产选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。在租赁开始Et可以合理确定承租人在租赁合同期满时不会购买租赁资产，租赁协议要求承租人或与其有关的第三方对租赁资产的余值进行担保，则由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值应当计人最低租赁付款额。承租人在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的初始直接费用，通常有印花税、律师费以及差旅费等，计人租入资产的人账价值。

职工教育经费所得税探析

会计规定,企业职工教育经费按每一会计年度工资总额的2.5%计提,计入成本费用;税法规定,允许扣除的职工教育经费,必须是实际发生的,并且不超过年度工资总额的2.5%,超过部分允许在以后纳税年度扣除。两者规定不一致,产生差异,须进行纳税调整。

结转已销存货的跌价准备

结转已销存货的跌价准备,应把存货售出这一时点当作会计期末,先确定是存货的可变现净值,并与成本进行比较,决定补提或冲减存货跌价准备,然后再结转销售成本。

高校科研经费管理的现状与对策研究

高校科研经费管理是我国财政资金管理的重要组成部分,其使用的合理性、效率性对提高我国财政资金的利用效率和效果至关重要。为落实中央加强科研经费管理的精神,湖南省印发了《关于完善省级科研项目资金管理激发创新活力的若干政策措施》(湘办发[2017]9号)。政策实行两年多后,探讨其实施效果具有重要意义。文章基于对湖南省普通高校和科研院所专职科研人员和科研管理人员、财务管理人员的问卷调查数据,研究湖南省出台的科研经费管理改革政策实施现状及存在的问题,并提出了对策建议。

生产商(经销商)出租人融资租赁所得税会计处理

财政部在2018年修订并发布的新租赁准则中,新增了生产商(经销商)作为出租人形成融资租赁会计处理的规定。文章在分析生产商(经销商)作为出租人融资租赁的会计核算的基础上,进一步分析了其会计上与税法上的差异,并通过具体案例对涉及到的税会差异进行调整。