持续披露下关键审计事项的信息变化——基于沪深两市审计报告

以2018~2023年沪深两市上市公司审计报告中的关键审计事项段为研究对象,从事项数量、事项内容、事项确认理由、审计结论、披露形式和前后年份信息差异六个方面系统分析关键审计事项的信息特征及其变化情况。研究发现:注册会计师在选择关键审计事项时比较谨慎,较少披露审计结论,披露内容在一定程度上反映了市场的关注热点,以纯文本方式披露为主,详细度和精确度在持续提升;四大所与非四大所在审计结论披露和披露形式上存在较大差异;从连续披露来看,事项数量在持续下降,内容越发集中于收入和减值,同一家企业前后年份的关键审计事项差异化信息在明显减少。如何避免不同企业和同一企业不同年份的关键审计事项信息趋同是提升关键审计事项信息披露质量的重大挑战。

证券审计市场集中度及对审计质量的影响

通过分析我国证券审计市场集中度变化趋势与历次证券审计市场准入政策调整,发现证券审计市场集中度变化具有明显的政策诱导性,在几次准入政策调整过程中,集中度呈现阶段性的跳跃式上升趋势,但在两次政策调整之间,证券审计市场依靠市场机制却无法持续提高集中度,甚至还可能导致下降;通过实证检验,进一步明确了提高集中度有利于提高审计质量,缓解目前审计市场收费偏低、过度竞争、质量低下的状况,并提出今后应依靠市场机制来促使审计集中度持续提升。

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响。研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在"四大"国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异。这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况。因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务。

公司品牌价值变动的股价效应研究

以2011—2016年的年度"中国500最具价值品牌"发布日作为事件发生日,使用事件研究法研究品牌价值与排名信息公告的股价效应,并进一步分别探讨品牌价值变动、品牌排名变动和公司股价累计超额报酬率的关系及其影响因素。实证研究结果显示:在当前中国资本市场环境下,品牌价值与排名信息在证券市场上具有信息含量,能够引起公司股票价格的变化,且随着行业集中度的提升,其对企业股票价格变动的影响程度降低;而随着行业增长率的提升,其对企业股票价格变动的影响程度增强。研究结论为中国企业在资本市场上更好地运用和实施品牌战略提供经验证据,也为投资者的有效决策提供参考。

审计报告改革提升了IPO企业质量吗?——基于公司上市后业绩变脸的视角

IPO审计对从源头上提高上市企业质量发挥着极其重要的作用,基于2014—2021年我国IPO企业样本数据,从业绩变脸角度,实证检验了审计报告改革对提升IPO企业质量的作用及影响路径。研究显示:披露关键审计事项抑制了IPO业绩变脸,且主要通过披露的事项数量、收入和减值事项产生积极影响;相比较而言,披露收入事项的作用效果要强于披露减值事项;进一步研究发现,披露关键审计事项会通过抑制盈余管理来抑制IPO业绩变脸。研究结论丰富了审计报告改革市场影响的研究成果,对在把好资本市场“入口关”中进一步发挥独立审计的作用提供了有价值的参考。

非审计服务信息的股价效应

笔者使用事件研究法分析企业披露非审计服务信息所产生的股价效应,进而观察第三方人士如何看待注册会计师联合提供审计服务与非审计服务这一行为。实证检验显示,企业披露的非审计服务规模信息与其股价累计超额报酬率成反向关系,进一步研究还发现这种关系在非预期盈余为正或非国有控制的公司中表现得更为强烈。这些研究说明,总体上信息使用者认为注册会计师联合提供的非审计服务会损害审计独立性,且在特定的环境下还会加深这种顾虑,进而导致股价进一步下跌;但研究从另一个角度也说明,我国证券市场能够对企业披露的非审计服务信息做出有效反应,通过投资者的"用脚投票",市场机制自身可以起到约束作用。因此,在监管方面政府应要求企业详尽地披露其所购买的非审计服务信息,让市场进行自我选择。

审计市场集中度对市场绩效的影响——基于2002-2012中国证券市场的实证分析

通过对我国证券审计市场集中度的变化过程进行分析,发现证券审计市场集中度的提升主要是由于准入政策调整所致,市场机制并没有起到显著作用。但政府对证券审计市场准入条件的及时调整有效地缓解了集中度徘徊不前的状况。通过实证检验,进一步明确了集中度的提升有利于提高审计市场绩效,可以在一定程上缓解证券审计市场收费偏低、质量不高的问题。据此,文章提出要依靠政策与市场机制进一步提高审计市场集中度,同时加强对会计师事务所的监管。

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。

IPO企业关键审计事项披露现状及改进建议——基于新审计报告准则全面实施首年IPO企业的经验证据

一、引言审计报告是注册会计师与财务报表使用者之间进行沟通的最主要桥梁,但是传统的审计报告仅传递了企业财务报表"通过与不通过"的信号,在日益复杂的经营环境下,难以满足财务报表使用者经济决策的需求。为回应市场需求,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、英国财务报告理事会(FRC)、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)等机构先后开展了审计报告模式改革。

基于风险导向的企业内部审计运作流程研究

一、国内外关于风险导向内部审计研究情况 风险导向内部审计始于20世纪90年，在20世初由于国际资本市场财务造假案件频出，使内部审计得到了前所未有的关注，2001年IIA重新修改的《内部审计实务标准》，将内部审计全面转向以风险为导向的审计模式。

人工智能对会计职业定位的影响及其应对策略

会计行业的人工智能应用仅仅处于起步阶段,但人工智能在会计行业应用中展现出了数据存储和运算能力,而且还会向纵深发展,对整个会计职业发展产生巨大的影响,会计行业将面临着巨大的发展契机,如人工智能将不断优化会计行业产生会计职业两极化,会计职能重心将发生转移,进一步促进业财融合,以及财务工作采用人机交互模式。人工智能环境下的会计职业将被重新定位,包括管理型会计专家、风险管理专家、税务管理专家、会计人工智能实施顾问等几个方向。会计人员应通过学习向复合型会计人才转变并做好业财融合的主导者,以应对人工智能环境下会计职业定位的变化,实现自身职业转型与升级。

高校审计学课程思政教学设计探析

为实现思想政治工作贯穿教育教学的全过程,需要系统地设计好专业核心课程的思政教育。基于审计学这门课程在财会类专业课程中的重要性及其特征,分析审计学课程思政教学存在的问题,从明确教学目标、挖掘思政元素、设计思政内容和选择教学方法四个方面探讨审计学课程的思政教学设计,并以具体的审计学教材为列,设计各个章节的思政教学,以期为财会类专业教师的课程思政教学提供参考。

上市公司治理对会计信息质量影响的分析及对策

当前,我国上市公司治理方面存在着股权结构不合理,所有者缺位,董事会与执行层的重叠,监事会职能弱化,经营者缺乏竞争机制等问题,对会计信息的质量带来了严重影响。针对目前上市公司治理的存在的问题,上市公司应改变一股独大的现状,加强股东之间的相互约束;强化中小股东的"主人"意识;完善外部市场的约束机制,建立经理人激励机制;建立企业信息披露公告制度,发挥独立董事的作用;完善审计体系。

IASB新《财务报告概念框架》的主要变化及其启示

2018年3月IASB发布经全面修订后的《财务报告概念框架》.新概念框架在报表要素、确认、计量等诸多方面进行了重新定义,并提出一系列新的概念,呈现出更适时、完整、清晰、逻辑一致的高质量特征,将对各国的会计准则制定和会计实务处理产生深远的影响.本文在回顾IASB《财务报告概念框架》产生和修订历程的基础上,阐述本次修订的主要背景,并按新概念框架的章节顺序详细比较新、旧概念框架及我国会计基本准则之间的主要区别,从中探讨新概念框架对我国会计准则制定和会计实务处理的影响,为进一步理解和运用新概念框架提供参考.

“长牙带刺”严监严管 财会监督持续加力

背景材料:9月13日,财政部公布了对普华永道中天会计师事务所(以下简称普华永道)的行政处罚决定。根据《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规,自2024年1月起,财政部组织检查组对普华永道及其广州分所的恒大地产集团有限公司(以下简称恒大地产)审计项目执业质量开展了专项检查;9月,财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国行政处罚法》,对普华永道及相关注册会计师作出行政处罚决定。

公司品牌形象对消费者购买意向的作用路径研究--基于中国跨国公司的实证分析

在中国企业"走出去"背景下,笔者针对中国跨国公司,构建了一个以公司品牌形象为前因,以自我一致性和品牌赞赏感为中介,自我动机和产品熟悉度为调节,购买意向为后向结果的概念模型,旨在研究公司品牌形象对消费者购买意向的作用路径。为检验该理论模型,我们采用问卷调查法收集数据,运用层级回归模型进行数据分析。研究结果表明:公司品牌形象对消费者购买意向具有显著的正向影响,且会通过提升自我一致性和品牌赞赏感来提高购买意向;自我动机显著调节自我一致性与购买意向之间的关系,在自我确认动机条件下,自我一致性能够显著提升消费者的购买意向;在自我提升动机条件下,这种提升作用受到抑制。本研究结论说明:公司品牌形象可以作为企业产品的"保护伞";企业在营销战略制定和实施过程中,应针对不同心理定位的消费群体采取不同的品牌策略;此外企业还可以通过公司品牌形象来引领一种新的消费时尚,进而获得更多的市场机会。

品牌权益对企业价值的作用路径研究--基于行业集中度的调节效应

利用世界品牌实验室发布的《中国500最具价值品牌》和沪、深两市对应上市公司的相关数据,从产品市场和资本市场两个视角研究品牌权益对企业价值的作用路径。实证结果表明:品牌权益对企业价值的提升发挥了积极的影响,同时通过增加企业现金流和降低企业资金成本两个途径来提升企业价值;行业竞争越激烈,品牌权益对增加企业现金流和降低资金成本的作用效应越显著。研究结论进一步丰富了品牌资产研究的相关理论,并为中国企业在资本市场上更好地运用和实施品牌战略提供经验证据。

不同视角和制度环境下非审计业务与审计质量的关系研究

本文从企业与事务所两个视角,检验现阶段非审计业务对审计质量的影响。研究显示:从企业角度看,总体上没有发现联合购买的非审计服务规模与盈余管理为正显著相关关系,但具体到非国有控制企业和当企业处于差法制环境时二者则存在正显著相关关系;从事务所角度看,研究发现事务所非审计业务规模与客户的盈余管理为负显著相关关系,且分别在为非国有控制提供服务和处于差法制环境执业时这种关系更为显著。研究说明,目前国内事务所发展非审计业务总体上处于发挥正面作用的阶段,且制度因素与市场机制在提升审计质量方面具有相互替代作用;前鼓励拓展非审计业务符合中国国情,但也应关注其在特定环境下的消极作用。

品牌权益对企业价值的影响研究--来自《中国500最具价值品牌》中沪深上市企业的经验证据

本文利用《中国500最具价值品牌》的品牌数据和对应的沪深上市公司相关数据,研究品牌权益与企业价值之间的关系,并分别从品牌自身特征、公司品牌战略及行业竞争环境三个层面进一步检验中华老字号品牌、企业品牌战略及行业集中度在品牌权益与企业价值关系中的影响作用。研究结果表明,品牌权益对企业价值具有显著的提升作用,且在单一品牌战略下,这种提升作用更为显著,随着行业集中度的提高,品牌权益对企业价值的提升效应显著减弱;但是否为老字号品牌并不显著影响二者之间的关系。本研究说明,在资本市场上品牌权益能够在企业价值中得到充分体现,且会受到公司品牌战略和企业经营环境的影响。这些结论为企业更加精确地实施品牌管理提供有价值的参考。

关注资本市场财务造假综合惩防新规

背景材料:7月5日,国务院办公厅转发中国证监会、公安部、财政部、中国人民银行、金融监管总局、国务院国资委《关于进一步做好资本市场财务造假综合惩防工作的意见》(以下简称《意见》)。《意见》聚焦综合惩治资本市场财务造假,坚持系统观念。